De huidige regeling (KOR)
Een in Nederland gevestigde btw-ondernemer die op jaarbasis, na aftrek van voorbelasting, niet meer dan € 1.883 aan btw is verschuldigd, komt in aanmerking voor vermindering van afdracht van btw. Indien je jaarlijks per saldo minder dan € 1.345 aan btw verschuldigd bent, hoef je helemaal geen btw af te dragen. In dat geval bestaat de mogelijkheid ontheffing aan te vragen van administratieve verplichtingen voor de btw. Deze regeling geldt voor een eenmanszaak of een onderneming in de vorm een samenwerkingsverband van natuurlijke personen (maatschap of vennootschap onder firma).
De nieuwe regeling (OVOB)
De OVOB is een omzet gerelateerde btw-vrijstelling. Als de omzet (exclusief btw) van een in Nederland gevestigde btw-ondernemer in een kalenderjaar lager is dan
€ 20.000, kan om toepassing van de OVOB worden verzocht. De belangrijkste elementen die meetellen voor het bepalen van de omzet zijn:
- de volledige in Nederland met btw belaste omzet (ongeacht welk btw tarief van toepassing is, 0%, 6% en 21%);
- de omzet waarvan de btw verlegd is naar de afnemer/klant;
- de van btw vrijgestelde omzet bij levering en verhuur van onroerend goed; en
- de van btw vrijgestelde omzet bij financiële diensten op het gebied van betaalverkeer, handel in effecten, kredietverlening en verzekeringen.
De OVOB kan in ieder geval niet worden toegepast bij met btw belaste verhuur van onroerend goed.
Verder geldt de OVOB voor drie jaar. Rechtspersonen (o.a. BV’s) kunnen ook opteren voor deze nieuwe regeling. Indien je de keuze hebt gemaakt om deel te nemen, ben je daar dus drie jaar aan gebonden tenzij je omzet binnen die drie jaar boven de omzetgrens van € 20.000 uit komt.
OVOB: wel of niet toepassen?
Toepassen nieuwe regeling
Deelname aan de OVOB is alleen financieel voordelig, indien je jaarlijks btw moet betalen. Een ander voordeel is dat je bij de OVOB ontheffing krijgt voor de verplichting btw aangiften in te dienen. Dat is een administratieve lastenverlichting. Je brengt in dat geval geen btw in rekening aan andere ondernemers en particulieren, maar geeft op de factuur aan dat een vrijstelling van toepassing is. Slechts in een aantal incidentele gevallen moet je toch btw aangifte doen.[1]
Een nadeel van de OVOB is dat je geen recht hebt op teruggave van voorbelasting als deze hoger is dan de verschuldigde btw. Daarnaast geldt de OVOB voor drie kalenderjaren. De deelname kan niet tussentijds worden beëindigd, indien je bijvoorbeeld een grote investering wil doen waarvan je de btw terug wil vragen. Mocht de omzet in een jaar boven de grens van € 20.000 uitkomen, dan dien je dat direct (eventueel via ons) bij de belastingdienst te melden en ben je vanaf dat moment weer btw-plichtig. Je dient dan ten minste drie jaar te wachten voor je de OVOB weer kan toepassen.
Niet toepassen nieuwe regeling
Als je jaarlijks btw terug krijgt of van plan bent de komende tijd veel (grote) investeringen te doen, is het waarschijnlijk financieel (nog) niet voordelig aan de OVOB deel te nemen. De betaalde btw bij een investering krijg je immers onder de OVOB niet terug! Je kan dan op elk moment kiezen wel te gaan deelnemen aan de OVOB. Vanaf dat moment zit je er dus wel drie jaar aan vast, tenzij je omzet in de tussentijd boven de
€ 20.000 uit komt.
Let ook op als je de afgelopen 5/10 jaar btw hebt teruggevraagd over investeringen. Toepassen van de OVOB kan betekenen dat je deze btw weer (gedeeltelijk) moet terugbetalen! Wij adviseren je hier graag over.
Aanmelden OVOB
Indien je in aanmerking komt voor de OVOB en de regeling wilt toepassen, moet je daarvoor een verzoek doen bij de belastingdienst. Tenzij je op dit moment al administratieve ontheffing van de btw hebt, dan word je automatisch aangemeld voor de OVOB. Als je niet wilt deelnemen aan de OVOB en je hebt momenteel geen administratieve ontheffing van btw, dan hoef je niets te doen.
Mocht je vanaf 1 januari 2020 willen deelnemen aan de OVOB, dan moet het verzoek uiterlijk 20 november 2019 bij de belastingdienst binnen zijn.[2] Wil je na 1 januari 2020 gaan deelnemen aan de OVOB dan moet het verzoek uiterlijk vier weken voor de ingangsdatum van je nieuwe aangiftetijdvak zijn ingediend.
Tot slot
Dit memo geeft algemene overzichten en dient als indicatie om de OVOB wel of niet toe te passen. De keuze is afhankelijk van jouw persoonlijke omstandigheden, waaronder het voornemen tot grote investeringen in de nabije toekomst of de herziening van omzetbelasting bij de aan- en/of verkoop van onroerend goed.
Indien je advies wenst omtrent jouw specifieke situatie of hulp wilt bij het aanmelden voor de OVOB, kun je vanzelfsprekend contact met ons opnemen.
[1] Zie hiervoor het hulpmiddel ‘Incidentele btw-aangifte’ op de site van de belastingdienst: https://www.belastingdienst.nl/rekenhulpen/incidentele_btw-aangifte/
[2] Zie hiervoor het formulier ‘Melding omzetbelasting; op de site van de belastingdienst: https://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/melding-ob-kleineondernemingsregel-ob2031z2fol.pdf
