Op 20 mei 2022 heeft de Minister van Financiën de Voorjaarsnota aan het Parlement aangeboden. Hierin zijn alvast een aantal voorgenomen fiscale wijzigingen opgenomen. Vooruitlopend op de naderende debatten en de indiening van de wetsvoorstellen in september (met Prinsjesdag), zetten wij de belangrijkste punten alvast op een rij.
De voorgenomen fiscale wijzigingen kunnen overigens nog veranderen! Op Prinsjesdag weten we meer.
Vennootschapsbelasting: schijfgrens omlaag
De vennootschapsbelasting (Vpb) kent twee tariefschijven. In 2022 betaalt een vennootschap het hoge Vpb-tarief van 25,8% over de fiscale winst voor zover die meer bedraagt dan € 395.000. Vanaf 2023 wordt deze grens verlaagd naar € 200.000. Dit betekent dat bedrijven al bij een lagere winst aan een hoger belastingtarief onderworpen zijn.
Noot Beuk: Evengoed blijft het maken van winsten in diverse vennootschappen die niet in een fiscale eenheid zitten voor de vennootschapsbelasting vanuit tarief oogpunt gunstig.
Overdrachtsbelasting: algemene tarief omhoog
Het algemene overdrachtsbelastingtarief gaat omhoog naar 10,1% (is nu 8%, zou vanaf 1 januari 2023 9% worden, maar wordt nu mogelijk 10,1%).
Dit tarief geldt voor verkrijgingen van niet-woningen, en van woningen die niet door de koper als hoofdverblijf worden gebruikt.
Inkomstenbelasting: Box 2
In box 2 (inkomen uit aanmerkelijk belang) van de inkomstenbelasting (IB) worden twee tariefschijven geïntroduceerd. Voor aanmerkelijkbelanghouders (belastingplichtigen met, kortgezegd, een belang van 5% of meer in een vennootschap) geldt momenteel een belastingtarief van 26,9%.
Vanaf 2024 kent box 2 twee tariefschijven voor inkomen uit aanmerkelijk belang (zoals dividenden). De eerste schijf voor inkomen tot een bedrag van € 67.000 per persoon. Hierover is vanaf 2024 26% inkomstenbelasting verschuldigd. Over het meerdere is een belastingtarief van 29,5% voorgesteld.
Noot Beuk: met de wet excessief lenen DGA op komst (invoering waarschijnlijk 2023) en de tariefsverhoging box 2 vanaf 2024 over (jaarlijkse) dividenden boven € 67.000 lijkt de Regering voor te sorteren op het stimuleren van de DGA om in 2022 en 2023 (eerder dan mogelijk beoogd) dividenden uit te doen keren en de box 2 heffing dus naar voren te halen.
Inkomstenbelasting: Box 3
Er is een aanzienlijke uitgave voorzien voor het rechtsherstel in box 3 (inkomen uit sparen en beleggen). De staatssecretaris is en blijft aan zet. Na de zomer wordt concrete follow up verwacht.
Inkomstenbelasting: afschaffing FOR
De Fiscale oudedagsreserve, een regeling waarmee IB-ondernemers met een pensioengat, gefacilieerd pensioen kunnen opbouwen, vervalt per 2023. Dit geldt voor toekomstige dotaties.
Noot Beuk: de zogenoemde derde pijler – aftrek van lijfrentepremies – wordt mogelijk juist verruimd.
Inkomstenbelasting: heffingskortingen
Met ingang van 2025 telt het inkomen uit box 2 en box 3 mee bij het bepalen van het verzamelinkomen voor de afbouw van de algemene heffingskorting. Belastingplichtigen met box 2 of box 3 inkomen ontvangen dan minder inkomstenbelastingkorting.
De voorgenomen verhoging van de ouderenkorting wordt teruggedraaid.
Loonbelasting: gebruikelijk loon en doelmatigheidsmarge
Een directeur-grootaandeelhouder (dga) is onder bepaalde voorwaarden verplicht zichzelf een ‘gebruikelijk loon’ te laten betalen door de vennootschap waarvan hij dga is. Eén van de factoren hierbij is een vergelijking met een (qua duur en niveau) vergelijkbare niet-dga dienstbetrekking. Dat loon wordt verminderd met een doelmatigheidsmarge van 25%. Deze marge wordt per 2023 verlaagd naar 15%.
Noot Beuk: Bepaalde dga’s zullen zichzelf daardoor een hoger loon moeten toekennen.
Loonbelasting: 30%-regeling beperkt
Bepaalde werknemers die vanuit het buitenland worden geworven, kunnen een zogenoemde 30%-regeling aanvragen. Hiermee kan 30% van hun (totale) loon als onbelaste vergoeding worden uitgekeerd, ter dekking van de extra kosten die zij maken. De regeling wordt beperkt tot maximaal de Balkenende-norm (2022: € 216.000). Er zal een overgangsregeling komen voor drie jaar.
Loonbelasting: verhogingen reiskostenvergoeding en minimumloon jaar vervroegd
De al eerder aangekondigde verhoging van het minimumloon wordt met een jaar vervroegd. Het minimumloon wordt in 2023 verhoogd met 2,5%. Ook de verhoging van de maximale onbelaste reiskostenvergoeding wordt met één jaar vervroegd (in 2023 naar 21 cent en in 2024 naar 23 cent per kilometer).
Schenkbelasting: vrijstelling eigen woning vervroegd verlaagd
Niet nieuw in de Voorjaarsnota, maar wel noemenswaardig: waar in het coalitieakkoord nog werd gesproken over een afschaffing van de verhoogde schenkvrijstelling eigen woning (de ‘jubelton’) per 2024, zal daarnaast al in 2023 sprake zijn van een versobering, in de vorm van een verlaging van de vrijstelling van € 106.671 naar € 27.231.
Tot slot
Wanneer de daadwerkelijke wetsvoorstellen op Prinsjesdag openbaar worden gemaakt, gaan wij uiteraard dieper in op de plannen en de praktische gevolgen. Wij houden de ontwikkelingen vanzelfsprekend nauwgezet in de gaten!
Mocht je aan de hand van de voorstellen in de Voorjaarsnota vragen hebben, neem dan vooral contact op met je adviseur.
Geschreven naar de stand van zaken op 10 juni 2022.