Wijzigingen in de overdrachtsbelasting vanaf 2021*
Bij de aankoop van een bedrijfspand moet overdrachtsbelasting worden betaald. Op dit moment geldt een tarief van 6%. Vanaf 2021 zal het tarief worden verhoogd naar 8%. Het is dus van belang om, als er plannen zijn om een bedrijfspand te kopen, dit nog vóór 2021 te doen!
Agiostortingen in de bv bespaart Box 3 belasting
Heb je een bv en tegelijkertijd een box 3 vermogen boven het heffingsvrije vermogen? Overweeg dan om vóór 2021 een agiostorting in je bv te doen. Hiermee verlaag je de heffingsgrondslag voor box 3.
Vraag voorlopige aanslagen tijdig aan
Is het de verwachting dat je over belastingjaar 2019 inkomstenbelasting verschuldigd bent? En is de aangifte inkomstenbelasting nog niet ingediend? Vraag de Belastingdienst dan om een voorlopige aanslag. Op die manier kan de verschuldigde belasting vooruit worden betaald, en kan belastingrente zoveel mogelijk worden voorkomen. Lukt het daarbij om de voorlopige aanslag vóór 1 januari 2021 te betalen, dan zorgt dit ook nog eens voor een verlaging van de heffingsgrondslag voor box 3!
Verwacht je daarnaast in de bv (een aanvullend bedrag) aan vennootschapsbelasting 2019 verschuldigd te zijn? Vraag ook dan de Belastingdienst dan om een (nadere) voorlopige aanslag om belastingrente zoveel mogelijk te voorkomen.
Negatieve spaarrente: hoe te voorkomen?
Steeds meer banken rekenen negatieve rente op banktegoeden. We zien daarbij veelal een grens van € 250.000. Onder dit saldo wordt nog geen negatieve rente gerekend, daarboven wel. Het kan daarom lonen om de verschillende banken en hun voorwaarden goed te vergelijken. Met spreiden van gelden op meerdere bankrekeningen bij diverse banken en wat passen meten kun je mogelijk negatieve rente voorkomen of beperken. Ook kan je overwegen gebruik te maken van een spaardeposito. Nadeel hiervan is wel dat het geld voor een langere tijd vaststaat. Dit is lastig als je het geld plotseling nodig hebt, of als de spaarrentes bij de banken onverwacht weer omhoog gaan.
Een andere mogelijkheid om een negatieve spaarrente (zoveel mogelijk) te voorkomen is om banktegoeden om zetten in andere bezittingen, zoals effecten, onroerend goed etc.
Daarnaast zien wij mogelijkheden om de negatieve rente te voorkomen/beperken door geld van de bv uit te lenen aan privé. De drempel van vermogen vanaf wanneer negatieve rente wordt berekend, wordt door veel banken namelijk bezien per rekeninghouder. En de bv en privé zijn aparte rekeninghouders!
Voorkom verliesverdamping
Is er in de bv in het verleden sprake geweest van verliezen? Dan zijn deze verliezen onder voorwaarden verrekenbaar met de winsten van een later jaar. Deze verliesverrekening is echter nu nog beperkt in jaren. Vanaf 2022 komt daar een wijziging in. Maar voor nu geldt dat verliezen uit 2011 of 2012 mogelijk dit jaar respectievelijk volgend jaar gaan verdampen. Is dat aan de orde, kijk dan of er mogelijkheden zijn om het resultaat over 2020/2021 naar boven bij te sturen. Denk dan bijvoorbeeld aan het laten vrijvallen van een herinvesteringsreserve of het verkopen van waardevolle overtollige activa.
Optimaliseren van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
De hoogte van de toe te passen KIA is afhankelijk van het bedrag aan investeringen in een jaar. Hierop wordt een berekening toegepast, waaruit het bedrag aan aftrek volgt. De aftrek is voor 2020 procentueel het hoogst als het totaal aan investeringen tussen de € 2.400 en € 58.238 ligt. Wanneer het totaal aan investeringen voor 2020 hoger dreigt te worden dan € 58.238, dan kan het dus lonen om een deel van de investeringen uit te stellen tot 2021, zodat in 2020 optimaal gebruik van de KIA kan worden gemaakt.
Bedrijfsmiddelen voor de Milieu Investeringsaftrek (MIA)
Heb je een bedrijfsmiddel gekocht dat in aanmerking komt voor de MIA? Zorg er dan voor dat je binnen 3 maanden na het aangaan van de verplichting (het tekenen van de offerte) melding hebt gedaan bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland. Als deze melding namelijk te laat wordt gedaan, dan kan voor het betreffende bedrijfsmiddel geen MIA meer worden geclaimd!
Vormen van een herinvesteringsreserve bespaart belasting
Wanneer een bedrijfsmiddel met winst wordt verkocht, dan moet hierover belasting worden betaald. Deze belastingheffing kan echter worden uitgesteld door de boekwinst te reserveren in een herinvesteringsreserve. Dit kan alleen als er daadwerkelijk een voornemen is om een vervangend bedrijfsmiddel te kopen. Als vervolgens binnen drie jaar een vervangend bedrijfsmiddel wordt gekocht, dan wordt het nieuwe bedrijfsmiddel geactiveerd voor de aankoopprijs verminderd met de herinvesteringsreserve. Hiermee kan belastingheffing over de vervreemding van bedrijfsmiddelen worden uitgesteld. Wordt binnen drie jaar geen vervangend bedrijfsmiddel gekocht, dan wordt de boekwinst alsnog in de heffing betrokken.
LET OP: Laat je door ons goed informeren over de exacte voorwaarden, want niet ieder voornemen tot herinvesteren kwalificeert!
Voorziening groot onderhoud bespaart belasting
Is er in je onderneming sprake van bedrijfsmiddelen waar periodiek groot onderhoud aan moet worden uitgevoerd? Dan kan het interessant zijn om een voorziening groot onderhoud te vormen. Met een voorziening groot onderhoud mag je fiscaal alvast in de jaren voorafgaand aan het daadwerkelijke groot onderhoud een aftrekpost nemen. Zie ook onze flyer over dit onderwerp
VPB tarieven 2021 gaan omlaag*
Met ingang van 2021 zal de eerste schijf van de vennootschapsbelasting worden verlaagd van 16,5% naar 15%. Daarnaast zal de schijfgrens van de eerste belastingschijf worden verhoogd van € 200.000 naar € 245.000. Vanaf 2022 zal de eerste belastingschijf naar verwachting nog verder worden verhoogd naar € 395.000. Dit kan het interessant maken om het belastbaar resultaat van 2020 waar mogelijk te drukken, en dit zoveel mogelijk naar 2021 en later door te schuiven. Dit kan bijvoorbeeld gerealiseerd worden door uitgaven naar voren te halen, of voor winst bij het verkopen van activa een herinvesteringsreserve te vormen (mits wordt voldaan aan de voorwaarden) en door voorzieningen zoals een voorziening voor groot onderhoud te vormen.
Fiscale eenheid Vennootschapsbelasting: is dat nog steeds handig?*
Met ingang van 2021 zal de eerste schijf van de vennootschapsbelasting worden verlaagd van 16,5% naar 15%. Daarnaast zal de schijfgrens van de eerste belastingschijf worden verhoogd van € 200.000 naar € 245.000. Vanaf 2022 zal de eerste belastingschijf naar verwachting nog verder worden verhoogd naar € 395.000. Deze forse verruiming van de eerste belastingschijf kan het interessant maken om een bestaande fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting te verbreken. De fiscale eenheid wordt namelijk gezien als één belastingplichtige, waardoor dus ook maar één keer gebruik kan worden gemaakt van de laagste tariefschijf, ook als er binnen de fiscale eenheid meerdere bv’s met winsten zitten.
LET OP: laat je goed adviseren! Soms kan bij ontvoeging ongewenste fiscale heffing opkomen, doordat deze sanctiebepalingen gelden. Ook kan een ontvoeging nadelig uitwerken als je straks een beroep wilt doen op de BIK-regeling (Baangerelateerde Investeringskorting). Tenslotte, vraag een ontvoeging tijdig (vóór het gewenste ontvoegingstijdstip) aan.
Tariefswijziging Box 2: wel of geen dividenduitkering in 2020?
Met ingang van 2021 zal het belastingtarief over voordelen uit box 2 aanmerkelijk belang (bijvoorbeeld dividenduitkeringen of de winst bij verkoop van een aanmerkelijk belang) worden verhoogd van 26,25% naar 26,9%. Dit betekent dat je in 2021 bij een dividenduitkering van bijvoorbeeld € 500.000 een bedrag van € 3.250 extra box 2 belasting verschuldigd bent ten opzichte van 2020. Het kan daarom interessant zijn om, als er ruimte voor is, in 2020 nog een dividenduitkering te doen. Houd er daarbij wel rekening mee dat een dividenduitkering de heffingsgrondslag voor box 3 kan verhogen. Dit kan je voorkomen door de bv de dividenduitkering pas na 1 januari 2021 daadwerkelijk over te laten maken.
LET OP: om een dividenduitkering te mogen doen gelden diverse voorwaarden. Op het moment van dividenduitkering moeten er voldoende overige reserves zijn en bovendien moet vaststaan dat de onderneming na de uitkering minimaal een jaar lang haar verplichtingen kan betalen.
LET OP: als je in verband met de coronacrisis een beroep hebt gedaan op een of meer van de NOW-maatregelen, dan gelden er zeer strenge beperkingen voor het uitkeren van dividend!
Bijtelling elektrische auto’s
Met ingang van 2021 zal de bijtelling van volledig elektrische auto’s worden verhoogd van 8% naar 12%. Daarnaast zal het maximumbedrag waarvoor de verlaagde bijtelling geldt, worden verlaagd van € 45.000 naar € 40.000. Het kan dus zeer interessant zijn om nog in 2020 een elektrische auto aan te schaffen.
De (nieuwe) kleineondernemersregeling
Sinds 2020 geldt er voor de BTW een nieuwe kleineondernemersregeling (KOR). De KOR is een Btw-vrijstelling. Als je voldoet aan de voorwaarden, en kiest voor toepassing van de KOR, dan hoef je over je omzet geen BTW meer af te dragen aan de Belastingdienst. Ook hoef je geen BTW aangifte meer te doen. Hier staat tegenover dat je ook geen BTW op de facturen aan je klanten mag vermelden, en dat je de BTW die je zelf hebt betaald niet meer kan terugvragen. Voorwaarde voor de KOR is dat je jaaromzet niet meer dan € 20.000 is. Voor kleinere ondernemers kan de KOR dus zeer interessant zijn, omdat tot een omzet van € 20.000 geen omzetbelasting betaald hoeft te worden.
LET OP: wanneer je hebt gekozen voor de KOR, en je jaaromzet komt op een gegeven moment boven de € 20.000, dan is de KOR vanaf dat moment direct niet meer van toepassing. Daarnaast kan je vanaf dat moment gedurende 3 jaar geen gebruik maken van de KOR. Houd hier rekening mee, als tegen het einde van het jaar blijkt dat de € 20.000 grens in zicht komt!
Overig
Voor COVID-gerelateerde ondersteuning verwijzen wij graag naar onze nieuwsbrieven en onze website.
Heb je nog vragen? Neem dan gerust contact met ons op.
*) Het wetsvoorstel waarin deze wijzigingen worden voorgesteld is inmiddels aangenomen door de Tweede Kamer. Het is nu aan de Eerste Kamer om in te stemmen met de voorstellen, zodat de wijzigingen definitief worden.