Aankoop van een eigen woning*
Vanaf 2021 zal voor starters op de woningmarkt een vrijstelling voor de overdrachtsbelasting gelden. Een starter is iemand die jonger is dan 35 jaar (en ouder dan 18 jaar) en een eigen woning gaat kopen. Dit hoeft niet de eerste eigen woning te zijn. Je mag echter slechts één keer gebruik maken van deze vrijstelling. Als sprake is van een gezamenlijke woningaankoop, waarbij een van de partners niet aan de voorwaarden voldoet (bijvoorbeeld doordat deze 35 jaar of ouder is, of eerder al een beroep op de vrijstelling heeft gedaan), dan zal de vrijstelling voor de helft worden verleend. Wordt niet aan de voorwaarden voor de vrijstelling voldaan, dan geldt het reguliere tarief van 2%.
LET OP: de regeling was eerst bedoeld als een tijdelijke regeling voor een aantal jaar, maar is op het laatste moment aangepast in een definitieve regeling zonder einddatum.
LET OP: Vanaf 1 april 2021 gaat een woningwaardegrens van € 400.000 gelden. Is de woning duurder, dan vervalt de gehele vrijstelling en is over de gehele waarde 2% overdrachtsbelasting verschuldigd. Ben je dus jonger dan 35 jaar en ben je voornemens om een eigen woning te kopen voor meer dan € 400.000, koop dan voor zover mogelijk voor 1 april 2021.
Aankoop van een beleggingspand*
Bij de aankoop van een beleggingspand (lees: onroerend goed niet zijnde de eerste eigen woning) moet overdrachtsbelasting worden betaald. Op dit moment geldt voor woningen een tarief van 2% en voor niet-woningen een tarief van 6%. Vanaf 2021 zal het tarief voor alle beleggingspanden worden verhoogd naar 8%. Het is dus van belang om, als er plannen zijn om beleggingspanden te kopen, de levering daarvan nog vóór 2021 te doen!
Benutten schenkingsvrijstellingen 2020
Bij het doen van schenkingen geldt jaarlijks een vrijgesteld bedrag. Voor schenkingen van ouders aan kinderen geldt in 2020 een vrijstelling van € 5.515, en voor alle andere schenkingen € 2.208. Is deze vrijstelling nog niet volledig benut en wil je wel belastingvrij een stukje vermogen overdragen naar anderen? Zorg dan dat de gewenste schenkingen nog vóór 2021 worden gedaan. Bijkomend voordeel is dat schenkingen de heffingsgrondslag voor box 3 verlagen van de schenker.
Grote uitgaven in 2020 bespaart Box 3 belasting
Zorg ervoor dat geplande grote uitgaven uiterlijk op 31 december 2020 worden gedaan. Deze uitgaven verlagen namelijk de heffingsgrondslag voor box 3 (peildatum 1 januari), waardoor mogelijk minder box 3 belasting verschuldigd is.
Oprichten spaar-bv bespaart Box 3 belasting
Wanneer er sprake is van veel privévermogen, dan kan het interessant zijn om vóór 1 januari 2021 een spaar-bv op te richten. In deze bv kan belastingvrij het overtollige privévermogen worden ingebracht, zodat dit niet meer wordt meegeteld in de heffingsgrondslag voor box 3. Bijkomend voordeel is dat in een B.V. het daadwerkelijk behaalde rendement op vermogen wordt belast, in plaats van het fictieve (hoge) rendement van box 3.
Periodieke giften
Doe je al jaren een gift aan dezelfde instelling? Overweeg hier dan een periodieke gift van te maken. Een periodieke gift mag namelijk volledig in aftrek worden gebracht in de aangifte Inkomstenbelasting. Dit is anders dan bij gewone giften, waarbij een drempel voor de aftrek geldt. Voorwaarden voor een periodieke gift zijn:
- De periodieke gift moet worden gedaan aan een ANBI (hierop zijn enige uitzonderingen);
- De periodieke gift moet minimaal 5 jaar lang lopen;
- De periodieke gift moet schriftelijk zijn vastgelegd. Vroeger moest dat via de notaris, maar dat is niet meer nodig. Veel goede doelstichtingen hebben hiervoor zelf al overeenkomsten gemaakt die onderhands overeengekomen kunnen worden;
- De ANBI levert geen tegenprestatie voor de periodieke gift;
Wanneer je de gift liever niet omzet in een periodieke gift, overweeg dan om de gift voor meerdere jaren op te sparen, en in één keer te geven. Op die manier is over de totale gift maar eenmalig de giftendrempel van toepassing.
Aftrekposten zoveel mogelijk in 2020 realiseren
Het maximale aftrektarief voor bepaalde aftrekposten wordt in 2021 verder verlaagd van 46% naar 43%. Om die reden kan het lonen om aftrekposten zoveel mogelijk nog in 2020 te realiseren, om zo te profiteren van het hogere belastingtarief. Aftrekposten waar je aan kunt denken zijn bijvoorbeeld eigen woning rente (zie tip hierna), alimentatiebetalingen, studiekosten en giften. Bijkomend voordeel is dat de uitgaven de heffingsgrondslag voor box 3 verlagen!
Agiostortingen in de bv bespaart Box 3 belasting
Heb je een bv en tegelijkertijd een box 3 vermogen boven het heffingsvrije vermogen? Overweeg dan om vóór 1 januari 2021 een agiostorting in je bv te doen. Hiermee verlaag je de heffingsgrondslag voor box 3.
Vraag voorlopige aanslagen tijdig aan
Is het de verwachting dat je over belastingjaar 2019 belasting verschuldigd bent? En is de aangifte inkomstenbelasting nog niet ingediend? Vraag de Belastingdienst dan om een voorlopige aanslag. Op die manier kan de verschuldigde belasting vooruit worden betaald, en kan belastingrente zoveel mogelijk worden voorkomen. Lukt het daarbij om de voorlopige aanslag vóór 1 januari 2021 te betalen, dan zorgt dit ook nog eens voor een verlaging van de heffingsgrondslag voor box 3!
Vooruitlopen op de erfenis: de schenking onder schuldigerkenning
Vooruitlopend op een toekomstige erfenis, kan het aantrekkelijk zijn om je kind(eren) gedurende het leven jaarlijks een schenking onder schuldigerkenning te doen. Dit wordt een schenking op papier genoemd, omdat er niet fysiek geld overgaat naar de kinderen. De kinderen ontvangen een schenking, en tegelijkertijd verkrijgen ze een vordering op de ouders (de ouders blijven het geld dus schuldig). Het bedrag van de schuldigerkenning verlaagt de heffingsgrondslag voor de erfbelasting bij een onverhoopt overlijden van de schenker. Bij een schenking onder schuldigerkenning is overigens wel schenkbelasting verschuldigd, maar hierbij kan jaarlijks gebruik worden gemaakt van de ouder-kind vrijstelling en de lagere eerste tariefschijf (10% in plaats van 20%) die voor kinderen geldt voor schenkingen tot globaal € 126.000. Bijkomend voordeel is dat bij de ouders de heffingsgrondslag van box 3 wordt verlaagd.
LET OP: bij de kinderen telt de vordering op de ouders mee als box 3 vermogen. En vergeet daarbij niet jaarlijks 6% rente over te maken naar je kinderen. Deze rentebetaling is ieder jaar belastingvrij en zorgt dus voor een extra (belastingvrije) overdracht van vermogen naar de volgende generatie.
Negatieve spaarrente: hoe te voorkomen?
Steeds meer banken rekenen negatieve rente op banktegoeden. We zien daarbij veelal een grens van € 250.000. Onder dit saldo wordt nog geen negatieve rente gerekend, daarboven wel. Het kan daarom lonen om de verschillende banken en hun voorwaarden goed te vergelijken. Met spreiden van gelden op meerdere bankrekeningen bij diverse banken en wat passen meten kun je mogelijk negatieve rente voorkomen of beperken. Ook kan je overwegen gebruik te maken van een spaardeposito. Nadeel hiervan is wel dat het geld voor een langere tijd vaststaat. Dit is lastig als je het geld plotseling nodig hebt, of als de spaarrentes bij de banken onverwacht weer omhoog gaan. Een andere mogelijkheid om een negatieve spaarrente (zoveel mogelijk) te voorkomen is om banktegoeden om zetten in andere bezittingen, zoals effecten, onroerend goed etc.
Liquide middelen storten in de onderneming om Box 3 belasting te besparen
Heb je een box 1 onderneming? En is er in de onderneming sprake van een behoefte aan aanvullende liquide middelen vanuit privé? Zorg er dan voor dat deze vóór 2021 naar de onderneming zijn overgemaakt. Hiermee wordt de heffingsgrondslag voor box 3 verlaagd.
Tariefswijziging Box 2: wel of geen dividenduitkering in 2020?
Met ingang van 2021 zal het belastingtarief over voordelen uit box 2 aanmerkelijk belang (bijvoorbeeld dividenduitkeringen of de winst bij verkoop van een aanmerkelijk belang) worden verhoogd van 26,25% naar 26,9%. Dit betekent dat je in 2021 bij een dividenduitkering van bijvoorbeeld € 500.000 een bedrag van € 3.250 extra box 2 belasting verschuldigd bent ten opzichte van 2020. Het kan daarom interessant zijn om, als er ruimte voor is, in 2020 nog een dividenduitkering te doen. Houd er daarbij wel rekening mee dat een dividenduitkering de heffingsgrondslag voor box 3 kan verhogen. Dit kan je voorkomen door de bv de dividenduitkering pas na 1 januari 2021 daadwerkelijk over te laten maken.
LET OP: om een dividenduitkering te mogen doen gelden diverse voorwaarden. Op het moment van dividenduitkering moeten er voldoende overige reserves zijn en bovendien moet vaststaan dat de onderneming na de uitkering minimaal een jaar lang haar verplichtingen kan betalen.
LET OP: als je in verband met de coronacrisis een beroep hebt gedaan op een of meer van de NOW-maatregelen, dan gelden er zeer strenge beperkingen voor het uitkeren van dividend!
Overig
Voor COVID-gerelateerde ondersteuning verwijzen wij graag naar onze nieuwsbrieven en onze website.
Heb je nog vragen? Neem dan gerust contact met ons op.
(*) Het wetsvoorstel waarin deze wijzigingen worden voorgesteld is inmiddels aangenomen door de Tweede Kamer. Het is nu aan de Eerste Kamer om in te stemmen met de voorstellen, zodat de wijzigingen definitief worden.