Fiscaalvriendelijk vermogen naar de volgende generatie?

Als je iets schenkt aan een dierbare, dan is de ontvanger hierover in principe schenkbelasting verschuldigd. In dit artikel geven we je een aantal tips hoe je fiscaalvriendelijk vermogen kunt schenken, hoe je ervoor kunt zorgen dat over een toekomstige erfenis minder erfbelasting is verschuldigd en aan welke aspecten je nog meer kunt denken bij het overdragen van vermogen.

Belastingtarieven van een schenking
Met een schenking kun je een dierbare een financieel steuntje in de rug geven. Het kan daarnaast ook een manier zijn om ervoor te zorgen dat bij een overlijden minder erfbelasting betaald hoeft te worden. Immers hoe hoger de erfenis, hoe hoger de belastingtarieven.

Naarmate de familiaire afstand tussen jou en de ontvanger van de schenking groter is, wordt de schenking zwaarder belast. In onderstaande tabel de tarieven voor de schenkbelasting 2021:

Waarde schenking	Partner en (pleeg- of stief) kinderen	Kleinkinderen en verdere afstammelingen	Overige personen
€ 0 - € 128.750	10%	18%	30%
€ 128.751 en meer	20%	36%	40%

Schenkingen kunnen (gedeeltelijk) vrijgesteld zijn. Deze vrijstelling trek je af van de waarde van de schenking, zodat je alleen schenkbelasting betaalt voor zover de schenking meer bedraagt dan de vrijstelling.

Wat zijn de schenkvrijstellingen voor 2021?
De schenkbelasting kent een jaarlijkse vrijstelling. Als je gebruik maakt van deze vrijstelling, dan kan gedurende het leven al een deel van het vermogen belastingvrij overgedragen worden naar bijvoorbeeld de kinderen. De waardeontwikkeling van wat is geschonken, komt ook belastingvrij toe aan degene die de schenking heeft ontvangen.

Vanwege de coronacrisis is de jaarlijkse vrijstelling (alleen dit jaar) extra verhoogd met € 1.000. In onderstaande tabel, staan een aantal schenkvrijstelling voor het jaar 2021 op een rij:

Schenking ouder aan kind
Jaarlijkse vrijstelling	€	6.604
Eenmalige verhoging bij een kind tussen 18-40 jaar, keuze:
ter vrije besteding; of	€	26.881*
voor de studie; of	€	55.996*
ten behoeve van de eigen woning.	€	105.302*

 

Schenking aan anderen (bijvoorbeeld kleinkinderen)
Jaarlijkse vrijstelling	€	3.244
Eenmalige verhoging bij iemand tussen 18-40 jaar als het een schenking voor de eigen woning betreft	€	105.302*

*) Voor deze vrijstellingen gelden een aantal voorwaarden. Wij adviseren je contact met ons op te nemen, als je overweegt een beroep te doen op een van deze vrijstellingen.

Voor schenken van ondernemingsvermogen gelden onder voorwaarden specifieke, grote vrijstellingen, zie onze flyer 'bedrijfsopvolgingsregeling'.

Op welke wijze kun je een schenking doen?
De meest eenvoudige vorm van een schenking is door geld over te maken naar een bankrekening op naam van bijvoorbeeld je kind.

Je kunt echter ook gebruik maken van de vrijstellingen en eerste schijf belastingtarieven, terwijl je evengoed de beschikking houdt over het vermogen. Dit noemen we een schenking onder schuldigerkenning, die de notaris voor je moet opstellen. De ontvanger van de schenker ontvangt dan niet daadwerkelijk het geld, maar een ‘papieren’ geldvordering op de schenker. De schenker heeft dus daardoor een schuld en betaalt daarover jaarlijks 6% rente aan de ontvanger van de schenking. De jaarlijkse betaling van de 6% rente is belastingvrij en zorgt voor een extra belastingvrije vermogensoverdracht naar bijvoorbeeld de volgende generatie.

Let wel: een dergelijke schenking is voor de aangifte inkomstenbelasting een schuld Box 3 voor de schenker en een vordering Box 3 voor de kinderen. De kinderen kunnen deze belasting overigens prima voldoen uit de jaarlijks te ontvangen 6% rente.

Tip: Uitkeringen uit lijfrenteverzekeringen afgesloten voor 16 oktober 1990 (premiebetaling) of afgesloten voor 1 januari 1992 (koopsom) kunnen soms fiscaal vriendelijk geschonken worden. Omdat de uitkeringen bij het (klein)kind belast zijn met inkomstenbelasting, is er geen schenkbelasting verschuldigd.

Er zijn nog meer mogelijkheden denkbaar, zoals bijvoorbeeld het certificeren van vermogen. Door het schenken van certificaten kan vermogen overgedragen worden naar de volgende generatie, zonder dat zij ook daadwerkelijk de zeggenschap over het vermogen krijgen. Neem gerust contact met ons op, als je hier meer over wilt weten.

Wat is nog meer goed om te weten als je een schenking overweegt?
Zonder volledig te zijn, tenslotte nog een aantal aandachtspunten.

• Let erop dat jouw eigen financiële onafhankelijkheid door het doen van schenkingen niet in het geding komt. Een financiële planning kan jouw inzicht geven in jouw eigen financiële onafhankelijkheid.
  Zie onze flyer 'financiele planning'.
• Schenk je niet aan al je kinderen gelijktijdig evenveel en wil je dat ze uiteindelijk wel allemaal een even groot aandeel in het vermogen krijgen? Dat kun je regelen door het opnemen van een inbrengclausule (op te nemen in de akte van schenking of in je testament).
• Wil je dat de schenking tot het privévermogen blijft van je (klein)kind en dat deze niet in een gemeenschap van goederen valt? Denk dan aan een uitsluitingsclausule en leg deze schriftelijk vast, door bijvoorbeeld bij de overboeking van de schenking te vermelden “schenking met uitsluitingsclausule” of door deze clausule op te in de schenkakte.
• Wil je dat de schenking altijd (ook bij overlijden) binnen de eigen familie blijft en niet kan vererven naar de partner van een kind? Een zogenaamde tweetrapsmaking of herroepelijk schenken kan dit regelen.
• Je kunt bij een schenking bepalen dat je deze weer kunt herroepen. Je kunt daarbij bepalen dat dat alleen kan onder speciale voorwaarden, maar je hoeft geen speciale voorwaarden te verbinden aan een dergelijke ‘herroep-clausule’.
• Schenkingen door of aan gehuwden en ‘notariële’ samenwoners tellen als één schenking voor het bepalen van de vrijstellingen en tarieven.
• Gescheiden en allebei schenken aan het kind? Dan moet het kind de schenkingen bij elkaar optellen.
• Het schenken van bezittingen (zoals effecten) waarvan je verwacht dat die nog in waarde zullen stijgen kan in het kader van estate planning interessant zijn.
• Bij grote vermogens kan in sommige gevallen nu 10% schenkbelasting betalen, fiscaal voordeliger zijn dan ineens heffing bij overlijden. Het opstellen van een schenkingsplan kan je helpen bij het maken beslissingen hierover.
• Schenken van woningen kan interessant zijn, omdat de waarde waarover schenkbelasting is verschuldigd de WOZ-waarde is en niet de waarde economisch verkeer. Ook mag bij verhuurde woningen nog een waarde drukkende factor op de WOZ-waarde in mindering gebracht worden.
• Vergeet niet om voor 1 maart van het jaar na schenking, aangifte te doen. Dit hoeft niet als de schenking niet meer bedraagt dan de jaarlijkse vrijstelling. 

Ten slotte
Wil je meer weten over het schenken van vermogen, en welke aspecten in jouw specifieke situatie belangrijk zijn om over na te denken? Aarzel niet om dan contact met ons op te nemen. We denken graag met je mee.

---