Overzicht tarieven en vrijstellingen 2024
De tarieven en vrijstelling veranderen regelmatig. Voor de volledigheid vind je onderstaand de tarieven en vrijstellingen voor schenkingen in 2024.
Tarieven schenkbelasting (2024) – algemeen
Belangrijkste vrijstellingen schenkbelasting (2024)
Jubelton
De jubelton, in 2023 feitelijk slechts nog het ‘jubelkwartje’, is in 2024 volledig afgeschaft. Voor schenken voor de eigen woning kan dus alleen nog maar gebruik gemaakt worden van de reguliere vrijstellingen, zoals hiervoor benoemd.
Heb je in 2022 en/of 2023 nog gebruik hebben gemaakt van de laatste kansen om te schenken voor de eigen woning middels de jubelton? Dan is het van belang dat de aanwending van de schenking ook uiterlijk dit jaar (2024) plaatsvindt. Dit ter voorkoming dat de vrijstelling van de jubelton alsnog komt te vervallen.
Schenkingsmogelijkheden
Er zijn diverse mogelijkheden om te schenken. Over een aantal mogelijkheden hebben we vorig jaar al geschreven. Wat betreft deze mogelijkheden is dit artikel nog actueel. Uiteraard zijn er de nodige wijzigingen in tarieven en vrijstellingen, dus het is altijd van belang je adviseur te raadplegen als je een schenking overweegt.
In dit artikel brengen we een aanvullende mogelijkheid om te schenken onder de aandacht. Namelijk de mogelijkheid om fiscaal vriendelijk en flexibel (gefaseerd) vastgoed te schenken.
Vastgoed schenken middels een Fonds voor Gemene Rekening
Het schenken van vastgoed (box 3) aan kinderen middels een besloten Fonds voor Gemene Rekening kan (onder meer) de volgende voordelen bieden:
- De overdracht is anoniem (omdat deze niet wordt vermeld bij het kadaster).
- Het vastgoed kan op deze wijze in ‘partjes’ worden overgedragen, waarmee je fiscaal optimaal en flexibel kan schenken.
- Het juridisch eigendom (en daarmee de zeggenschap) blijft achter bij de ouder.
- Door goed te plannen kan een tariefvoordeel worden behaald (20% erfbelasting versus 10% schenkbelasting).
- Toekomstige waardestijgingen en (huur)opbrengsten worden (partieel) overgedragen aan de volgende generatie.
Hoe werkt het?
Het economisch eigendom van het vastgoed wordt ingebracht in een Fonds voor Gemene Rekening (FGR) die is onderverdeeld in een aantal participaties. Op dat moment ben je als ouder nog volledig eigenaar van het vastgoed, zowel economisch als juridisch. Dit heeft dus ook geen fiscale consequenties.
Vervolgens kan je jaarlijks het gewenste aantal participaties schenken aan je kind / kinderen. Op deze wijze kun je qua waarde van de overdracht zo sturen dat je fiscaal optimaal binnen de eerste tariefschijf schenkt.
Deze schenking heeft de volgende belangrijkste fiscale consequenties:
- Overdrachtsbelasting
Omdat er sprake is van een economische overdracht van onroerend goed is er overdrachtsbelasting verschuldigd over de waarde van de participatie. Het tarief voor de overdrachtsbelasting bedraagt thans 10,4%. - Schenkbelasting
Over de waarde van de participaties die worden geschonken is schenkbelasting verschuldigd. In dit artikel vind je de huidige tarieven schenkbelasting. Echter, de verschuldigde overdrachtsbelasting (zie hiervoor) kan worden verrekend met de verschuldigde schenkbelasting. Voor zover de schenking in het lage tarief (10%) valt is er per saldo dus geen schenkbelasting verschuldigd. - Inkomstenbelasting (box 3)
De waarde van de reeds geschonken participaties hoef je als ouder niet meer aan te geven in box 3. Deze worden in het vervolg aangegeven bij het betreffende kind. Daar staat tegenover dat de (huur)opbrengsten van het vastgoed ook aan de kinderen toekomen naar rato van het reed geschonken aantal participaties. - Erfbelasting
Over de waarde van de reeds geschonken participaties is bij overlijden van de ouder geen erfbelasting meer verschuldigd.
Aandachtspunten
Het is van belang je goed te laten adviseren bij de uitvoering van het schenken van vastgoed middels een FGR. Een belangrijk aandachtspunt daarbij is een eventuele hypotheek op het vastgoed. Afstemming vooraf met de betreffende bank zal dan noodzakelijk zijn, waarbij niet iedere bank zondermeer zal meewerken.
Tot slot
Overweeg je tijdens leven vermogen te gaan schenken? Beoordeel dan ook of het (gefaseerd) schenken van vastgoed met een FGR voor jou interessant is. Neem daarvoor gerust contact met ons op. En uiteraard blijft het altijd van belang dat door het doen van schenkingen je eigen financiële onafhankelijkheid niet in het geding komt. Een financieel plan kan je helpen om inzicht te krijgen.
Geschreven naar de stand van zaken op 12 februari 2024.