Wat kunt u dit jaar nog regelen? Zijn er belangrijke aandachtspunten waarop u moet anticiperen? En op welke punten kunt u zich alvast voorbereiden op het nieuwe jaar?
LET OP!
De meeste plannen van het kabinet zijn nog niet definitief en moeten nog door de Tweede Kamer en de Eerste Kamer worden goedgekeurd. We wijzen hier dit jaar met extra nadruk op, aangezien de huidige coalitie zowel in de Tweede als in de Eerste Kamer geen meerderheid bezit en hiervoor dus waarschijnlijk compromissen zal moeten sluiten. Bovendien zijn al wijzigingen aangekondigd die in deze Eindejaarstips nog konden worden opgenomen. Waar mogelijk is al wel rekening gehouden met de aanvullende ‘koopkrachtbrief’ van 29 september 2026. In verband met alle onzekerheid over de plannen overleggen wij graag met u of het verstandig is wel of geen stappen te zetten.
Opmerkingen vooraf
In diverse tips wordt ingegaan op het mogelijke belastingvoordeel dat met aftrekposten kan worden behaald. Dat speelt zich vooral af in box 1 van de inkomstenbelasting, waarin onder andere inkomsten uit loon, pensioen en de eigen woning worden belast. Voor personen die de AOW-leeftijd nog niet hebben bereikt, geldt vanaf 2025 in box 1 een drieschijvenstelsel. De eerste schijf loopt in 2027 tot € 39.247 tegen een tarief van 36,23%, de tweede schijf loopt van € 39.247 tot € 78.426 en kent een tarief van 38,16%. Alles daarboven is in 2027 belast tegen 49,5%.
Voor personen die de AOW-leeftijd wel hebben bereikt, gelden ook drie tarieven. Daarbij wordt voor de eerste schijf een onderscheid gemaakt naar leeftijd. Voor personen die vóór 1946 zijn geboren, geldt een eerste schijf tot € 41.637 en een tarief van 18,33%. Voor degenen die later zijn geboren, loopt de eerste schijf tot € 39.247 met hetzelfde tarief van 18,33%. De tweede schijf loopt voor beide categorieën tot € 78.426, met een tarief van 38,16%. Alles daarboven is in 2027 belast tegen 49,5%.
LET OP!
In de koopkrachtbrief is voorgesteld de hoogste schijf pas te laten beginnen bij € 80.578. Dat geldt dan zowel voor mensen die jonger als ouder zijn dan de AOW-leeftijd.
Drie tariefschijven lijkt eenvoudig, maar schijn bedriegt. In het systeem van belastingheffing bestaan namelijk heffingskortingen, waarmee de verschuldigde belasting wordt verminderd. De belangrijkste heffingskortingen zijn echter inkomensafhankelijk. Meestal betekent dit dat de korting minder wordt als het inkomen stijgt (en vice versa). Het is daardoor mogelijk dat een aftrekpost niet alleen belastingbesparing oplevert van het genoemde tarief, maar ook zorgt voor een hogere heffingskorting (en bij een hoger inkomen juist andersom). Bovendien kan een lager of hoger inkomen voor toeslaggerechtigden ook leiden tot hogere of lagere toeslagen. De marginale belastingdrukdruk kan daardoor in sommige gevallen zelfs oplopen tot 95%, ondanks het toptarief van 49,5% (onder marginale belastingdruk wordt verstaan hoeveel procent belasting bij een bepaald inkomen is verschuldigd over de eerstvolgende euro inkomen).
Zo kan het werkelijke voordeel van een aftrekpost dus groter zijn dan het tarief alleen. Het is echter niet mogelijk om daarvoor eenvoudig een formule te geven waarmee de uitkomst kan worden berekend, omdat die afhankelijk is van iemands persoonlijke situatie. Daar komt bij dat een aantal aftrekposten slechts kan worden afgetrokken tegen maximaal het tarief van de 2e schijf, afhankelijk van het tarief waartegen je inkomen belast wordt. Bovendien is de hoogte van de algemene heffingskorting sinds 2025 niet meer afhankelijk van alleen het inkomen uit werk en woning in box 1, maar van het verzamelinkomen, ofwel van het inkomen in box 1, box 2 en box 3 samen.
1. Plan de samenstelling van je vermogen in box 3
Heb je privévermogen, dan ben je belasting in box 3 verschuldigd als je vermogen hoger is dan het vrijgestelde bedrag. De hoogte van deze belasting hangt mede af van de hoogte en samenstelling van je vermogen.
TIP!
Roerende zaken voor eigen gebruik of gebruik in het gezin tellen niet mee voor box 3. Zo hoef je de waarde van je personenauto, je kampeermiddel, je boot, je juwelen of je inboedel dus niet op te geven in box 3.
Je kunt belasting besparen door je uitgaven rondom de peildatum van 1 januari 2027 slim te plannen. Heb je de aankoop van een personenauto of een ander vrijgesteld vermogen gepland, dan scheelt het je box 3-belasting als je die aankoop vóór 1 januari 2027 doet vanuit je spaargelden of bijvoorbeeld je beleggingen. De besparing is hierbij het grootst als je de betaling doet vanuit je beleggingen. Zorg er wel voor dat je de aanschaf en betaling uiterlijk 31 december 2026 doet!
LET OP!
De belasting in box 3 wordt berekend aan de hand van wettelijk vastgestelde rendementen die verschillen per vermogenssoort. Zo geldt voor bank- en spaartegoeden een relatief laag vastgesteld wettelijk rendement. Dit rendement is voor 2025 vastgesteld op 1,37%, voor 2026 voorlopig op 1,28%, maar is voor 2026 nog niet definitief bekend. Voor overige vermogenssoorten (dat is eigenlijk alles wat geen bank- of spaartegoed is) geldt op 1 januari 2027 een wettelijk vastgesteld rendement van 6,37%! Op basis van de koopkrachtbrief is voorgesteld om het rendement op overige bezittingen voor 2027 zelfs extra te verhogen tot 7,87%.
Ook het grote verschil in de wettelijk vastgestelde rendementen biedt planningsmogelijkheden rond de peildatum van 1 januari 2027. Een in box 3 verhuurd pand dat je al verkocht hebt, kun je dan ook beter vóór dan na 1 januari 2027 bij de notaris laten overdragen. Bij overdracht vanaf 1 januari 2027 wordt immers nog een rendement van 6,37% (of 7,87% als de verhoging doorgaat) over de waarde van het verhuurde pand in aanmerking genomen in box 3.
LET OP!
Je kunt niet rondom de peildatum van 1 januari 2027 je vermogenssamenstelling tijdelijk wijzigen om zo belasting te besparen. De wetgever heeft voor deze zogenoemde peildatumarbitrage antimisbruikwetgeving opgenomen. Zo kun je niet zomaar een overige bezitting vóór 1 januari omzetten in een banktegoed en dat na 1 januari weer inwisselen voor (een andere) overige bezitting. Of vóór 1 januari een schuld aangaan, op een bankrekening zetten en na 1 januari de schuld weer aflossen. Dit kan alleen als er tussen de wijzigingen meer dan drie maanden zit óf als je kunt aantonen dat er een zakelijke reden is voor de wijzigingen in je vermogenssamenstelling rondom 1 januari.
TIP!
Als je vermogen dat meetelt in box 3 op 1 januari 2027 niet hoger is dan € 60.098, betaal je geen belasting in box 3. Heb je een fiscale partner, dan bedraagt dit belastingvrije vermogen op 1 januari 2027 voor jullie samen het dubbele (€ 120.196). De uiteindelijke hoogte van dit heffingsvrije vermogen is nog onderwerp van politieke discussie. In de koopkrachtbrief was voorgesteld dit te verlagen tot € 30.846, maar dat lijkt inmiddels ook alweer achterhaald.
2. Controleer of je de tegenbewijsregeling in box 3 kunt toepassen
Is je totale werkelijke rendement in box 3 lager dan het totaal berekende wettelijk vastgestelde rendement, dan kun je misschien een beroep doen op de tegenbewijsregeling box 3. De Hoge Raad sprak zich hierover vanaf medio 2024 uit. De tegenbewijsregeling box 3 is gebaseerd op de aanwijzingen die de Hoge Raad gaf over de berekening van het werkelijke rendement.
LET OP!
In beginsel is het mogelijk om voor de jaren 2017 tot en met 2027 een beroep te doen op de tegenbewijsregeling box 3. Voor de jaren 2017-2020 kan dat echter alleen als je definitieve aanslag IB op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond én je tijdig bezwaar maakte of verzocht om ambtshalve vermindering. Wil je voor 2021 nog een beroep doen op dit tegenbewijs, dan moet het verzoek daarvoor vóór het einde van 2026 door de Belastingdienst zijn ontvangen.
De berekening van het werkelijke rendement is waarschijnlijk anders dan je zou denken voor een werkelijk rendement. Zo tellen bijvoorbeeld ook de nog niet gerealiseerde waardeveranderingen mee. Neem daarom voor de beoordeling of je een beroep kunt doen op de tegenbewijsregeling box 3 contact op met onze adviseurs.
Om een beroep te doen op de tegenbewijsregeling, moet je verplicht gebruikmaken van het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR). Is je aanslag inkomstenbelasting nog niet definitief of loopt er een bezwaar of een verzoek om ambtshalve vermindering, dan krijg je van de Belastingdienst een brief of heb je deze al ontvangen. In deze brief staat hoe je gebruik kunt maken van de tegenbewijsregeling.
TIP!
Je hoeft niet op de brief van de Belastingdienst te wachten als je eerder je werkelijke rendement wil doorgeven. Je moet dan wel een of meer bedragen zelf opzoeken. Op de site van de Belastingdienst vind je hiervoor een invulinstructie.
LET OP!
Neem na ontvangst van zo’n brief zo snel mogelijk contact op met onze adviseurs. De reactietermijn bedraagt in het geval van bezwaar of een verzoek om ambtshalve vermindering namelijk maar twaalf weken. En de Belastingdienst verleent geen uitstel.
TIP!
Is je werkelijke rendement hoger, dan hoef je niets te doen. Je betaalt dan gewoon box 3-heffing op basis van het wettelijk vastgestelde rendement.
3. Bespaar belasting in box 3 en belastingrente met voorlopige aanslag IB 2026
Controleer je voorlopige aanslag IB 2026. Is de aanslag te laag, vraag dan zo snel mogelijk een nieuwe voorlopige aanslag aan. Als je ervoor zorgt dat je je voorlopige aanslag nog in 2026 betaalt, leidt dat tot een lager vermogen per 1 januari 2027 en bespaar je mogelijk box 3-belasting. Dit voordeel is het grootst als de onttrokken financiële middelen bestonden uit beleggingen.
TIP!
Als je de aanslag meer dan acht weken vóór het einde van het jaar aanvraagt en de Belastingdienst slaagt er niet in de aanslag tijdig op te leggen zodat je nog dit jaar kunt betalen, mag je op 1 januari 2027 toch rekening houden met deze belastingschuld.
Is je voorlopige IB 2026 te laag, dan loop je het risico dat de Belastingdienst vanaf 1 juli 2027 belastingrente berekent over je (definitieve of aanvullende voorlopige) aanslag 2026. Deze belastingrente bedraagt in 2026 5%. Voorkom deze hoge belastingrente en controleer of je voorlopige aanslag 2026 juist is.
TIP!
Vraag ook een nieuwe, lagere voorlopige aanslag aan als je voorlopige aanslag te hoog is. De Belastingdienst vergoedt namelijk over het algemeen geen rente over een te hoge aanslag.
4. Voorkom dat heffingskortingen verloren gaan
Sinds 2023 krijgt een belastingplichtige met weinig inkomen de algemene heffingskorting, de arbeidskorting en de inkomensafhankelijke combinatiekorting niet meer (gedeeltelijk) uitbetaald, ook niet als de fiscale partner voldoende belasting betaalt. Degenen die vóór 1 januari 1963 geboren zijn, hebben nog wel recht op uitbetaling van de algemene heffingskorting, mits de partner voldoende belasting betaalt. Voor die groep geldt echter ook dat geen recht bestaat op uitbetaling van de arbeidskorting en de inkomensafhankelijke combinatiekorting.
Hoe kun je het verlies aan heffingskortingen voorkomen? Heeft je partner geen of onvoldoende eigen inkomsten, maar beschik je samen met je partner over belastbaar vermogen, dan kun je hiermee het verlies aan heffingskortingen (deels) voorkomen. Je doet dit door in de aangifte het vermogen geheel of gedeeltelijk aan de partner zonder of met weinig eigen inkomsten toe te rekenen. Dit vermogen wordt namelijk belast in box 3, zodat je partner toch over inkomsten beschikt. De heffingskortingen verminderen dan de belasting die wordt berekend over de box 3-inkomsten.
Dga’s hebben nog een extra mogelijkheid om dit verlies aan heffingskortingen voor een niet of weinig verdienende partner te voorkomen. Dat kan door dividend uit de bv uit te keren en die uitkering bij de aangifte (deels) aan de fiscale partner toe te rekenen. In feite kan de dga daardoor belastingvrij dividend uitkeren.
Ondernemers van wie de winst belast wordt met inkomstenbelasting, kunnen hun meewerkende partner een arbeidsbeloning toekennen en zo voorkomen dat bij deze partner heffingskortingen verloren gaan. Deze arbeidsbeloning is onder voorwaarden aftrekbaar bij de ondernemer.
LET OP!
Het kabinet heeft voorgesteld een deel van de algemene heffingskorting vanaf 2028 weer uit te betalen aan bepaalde minst verdienende partners. Dit geldt voor partners die op of na 1 januari 1963 zijn geboren. De precieze voorwaarden en invoeringsdatum moeten nog worden bepaald.
5. Cluster je zorgkosten
Zorgkosten zijn onder voorwaarden aftrekbaar. Er geldt wel een drempel, die afhankelijk is van de hoogte van je inkomen. Hoe hoger je inkomen, hoe hoger de drempel. Alleen zorgkosten die boven de drempel uitstijgen, zijn aftrekbaar.
Het is daarom aantrekkelijk zorgkosten – zo mogelijk – binnen een jaar te clusteren. Koop je bijvoorbeeld in 2026 een nieuw gehoorapparaat en laat je in 2027 je gebit renoveren, dan heb je in beide jaren te maken met de drempel. Dit levert meestal minder aftrek op dan wanneer je beide uitgaven in één jaar doet. Het betalingsmoment is beslissend voor het jaar van aftrek.
Verzekeringspremies zijn niet aftrekbaar. Het kan daarom voordelig zijn geen aanvullende verzekering af te sluiten, als deze kosten zelf wel aftrekbaar zijn. Overweeg dit alleen als het voor jou geen probleem is als dergelijke kosten voor eigen rekening komen.
LET OP!
Vervoerskosten die een belastingplichtige maakt vanwege zorg, bijvoorbeeld voor bezoek aan een specialist, kunnen sinds 2025 van het inkomen worden afgetrokken tegen een vast bedrag, dat vanwege de gestegen brandstofprijzen met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026 verhoogd is van € 0,23 naar € 0,25 per km. Daarnaast worden sinds 2025 extra vervoerkosten die een zieke of invalide belastingplichtige maakt ten opzichte van een vergelijkbare, gezonde persoon, bepaald op een vast bedrag van € 925 per jaar.
LET OP!
Ook de parkeer-, veer- en tolgelden komen in aanmerking voor aftrek als je reiskosten maakt voor een zorgbehandeling, maar niet extra als het gaat om het vaste bedrag van € 925 per jaar. Bewaar wel de betalingsbewijzen van deze parkeer-, veer- en tolgelden.
LET OP!
Het kabinet heeft voorgesteld de aftrek van specifieke zorgkosten vanaf 2028 geheel te schrappen. Als dit voorstel wordt aangenomen, is het voordelig om aftrekbare zorgkosten zo mogelijk in 2026 of 2027 te maken.
6. Koop nog dit jaar een lijfrente
De fiscaal aftrekbare bedragen bij aankoop van een lijfrente zijn in 2023 fors verhoogd. Voor degene met een pensioentekort bedraagt de fiscale jaarruimte voor de aftrek van lijfrentepremies 30% van het inkomen, waarmee je spaart voor je pensioen. De maximale jaarruimte bedraagt in 2026 € 35.589. Lijfrentepremies kunnen worden afgetrokken tot en met het vijfde jaar na het jaar waarin de AOW-leeftijd werd bereikt.
Ook kun je tot tien jaar terug gebruikmaken van de jaarruimte voor aftrek van lijfrentepremies. Heb je de afgelopen tien jaar dus niet de volledige jaarruimte benut voor de aankoop van een lijfrente, dan kan dit alsnog. Ook dit inhaalbedrag is fors verhoogd naar maximaal € 42.753 in 2026.
Koop je een lijfrente of stort je een bedrag op je lijfrentespaarrekening of lijfrentebeleggingsrecht, dan creëer je daarmee een extra aftrekpost. Het pensioenopbouwtekort wordt bepaald aan de hand van de jaar- en reserveringsruimte. Als je voldoet aan de voorwaarden voor aftrek, kun je de premie in 2026 aftrekken tegen maximaal 49,5%. Een premie is aftrekbaar in het jaar van betalen. Lijfrentes blijven ook de komende jaren gewoon aftrekbaar tegen het tabeltarief. Als je nu de premie kunt aftrekken tegen 49,5% en de uitkeringen zijn vanwege een daling van je inkomen te zijner tijd belast tegen 36,2%, dan bedraagt het tariefsvoordeel 13,3%-punt.
LET OP!
De betaalde bedragen zijn alleen aftrekbaar als sprake is van onvoldoende pensioenopbouw.
TIP!
Zorg dat je de lijfrentepremies in 2026 betaalt! Alleen dan kun je deze nog in aftrek brengen in je aangifte inkomstenbelasting 2026. Bovendien betaal je dan over 2027 minder belasting in box 3.
LET OP!
De betaalde lijfrentepremie vermindert de te betalen belasting, maar niet de te betalen premie Zvw. Over de lijfrente-uitkering betaal je bij ontvangst wel premie Zvw. Dit betekent een dubbele heffing, voor zover je inkomen bij uitbetaling van de lijfrentetermijnen onder de Zvw-premiegrens valt en je nu de Zvw-premiegrens nog niet hebt bereikt. Hierdoor wordt het nettorendement van de lijfrente kleiner.
Bepaalde heffingskortingen zijn inkomensafhankelijk. Zo is je algemene heffingskorting mogelijk hoger door de aftrek van een lijfrentepremie. Boven een inkomen van € 78.426 heeft de lijfrentepremieaftrek in 2026 geen effect meer op de algemene heffingskorting. Op basis van de koopkrachtbrief wordt dit bedrag mogelijk ook verhoogd.
LET OP!
Tot nu toe mocht een lijfrenteverzekering nog uitkeren met een jaarbetaling achteraf, waardoor de eerste uitkering pas in het jaar van de AOW-leeftijd plus zes jaar plaatsvond. Voor een lijfrenterekening en een lijfrentebeleggingsrecht gold al de grens van de AOW-leeftijd plus vijf jaar. Jaarbetaling achteraf is vanaf 2026 niet meer toegestaan.
LET OP!
Wordt een lijfrente niet tijdig uitgekeerd, dan wordt dit fiscaal gezien als afkoop. Dit leidt tot heffing van inkomstenbelasting ineens over het gehele lijfrenteproduct, vaak tegen het hoogste tarief. Daarbovenop komt 20% revisierente.
LET OP!
Heb je een lijfrente bij je eigen bv en ben je de AOW-leeftijd al gepasseerd? Neem contact met ons op om tijdig met de uitkering te starten.
Het bedrag waarover fiscaal gefaciliteerd pensioen kan worden opgebouwd, bedraagt in 2026 € 137.800. Boven deze grens is pensioenopbouw onder meer mogelijk via een nettopensioen of nettolijfrente. Van 2027 tot 2032 wordt de grens niet geïndexeerd en blijft deze dus € 137.800. Vooral werknemers met een hoger loon kunnen hierdoor eerder tegen deze grens aanlopen. Voor hen kan aanvullende pensioen- of vermogensopbouw interessant zijn.
Als je een lijfrente hebt afgesloten en hiervoor premies hebt gestort, kan het opzeggen van de lijfrente op grond van de (wettelijke) bedenktijd gevolgen hebben voor de belastingheffing over je vermogen in box 3. De Belastingdienst stelt zich namelijk op het standpunt dat de premiestorting dan geacht wordt niet te hebben plaatsgevonden. Wanneer de premiestorting heeft plaatsgevonden vóór de peildatum in box 3 en het bedrag na de peildatum in box 3 wordt teruggestort, wordt het teruggestorte bedrag als overige bezitting opgenomen in de rendementsgrondslag van box 3 van het betreffende kalenderjaar. Is de premie betaald met behulp van banktegoeden, dan levert dit een nadeel op vanwege het verschil tussen de gehanteerde fictieve rendementen voor banktegoeden en overige bezittingen.
7. Cluster je giften of schenk periodiek
Giften aan goede doelen zijn onder voorwaarden aftrekbaar. Ook voor giften geldt een drempel. Alleen het bedrag aan giften boven deze drempel is aftrekbaar. De drempel bedraagt 1% van je verzamelinkomen vóór aftrek van persoonsgebonden aftrekposten, met een minimum van € 60. Voor giften geldt ook een plafond (maximum) van 10% van het verzamelinkomen vóór aftrek van persoonsgebonden aftrekposten.
TIP!
Je kunt giften over meerdere jaren beter clusteren, zodat je maar één jaar met de drempel te maken hebt. Kom je met je giften boven het plafond van 10% van je inkomen uit, dan is het juist beter je giften over meerdere jaren te spreiden.
Periodieke giften zijn giften aan goede doelen (meestal ook aan verenigingen met minimaal 25 leden) in de vorm van vaste en gelijkmatige periodieke betalingen die uiterlijk eindigen bij overlijden. Deze giften kun je aftrekken als je gebruikmaakt van een notariële of onderhandse akte van schenking. Hierin moet zijn aangegeven dat de gift over een periode van minstens vijf jaar wordt verstrekt. Voor periodieke giften geldt geen drempel en ook geen plafond. Stel je een onderhandse akte op, dan geldt wel een aantal eisen. Een dergelijke akte kun je downloaden vanaf de site van de Belastingdienst (www.belastingdienst.nl), zoekterm ‘overeenkomst periodieke giften’. De aftrek van periodieke giften is gemaximeerd tot € 1.500.000 per huishouden per jaar. Ben je vóór 4 oktober 2022 16:00 uur een periodieke gift aangegaan, dan is deze gift tot 2027 nog helemaal aftrekbaar.
Periodieke giften kunnen slechts onder bepaalde voorwaarden binnen vijf jaar worden beëindigd, zoals bij werkloosheid. De Belastingdienst heeft bekendgemaakt dat deze beëindiging geen invloed heeft op in voorgaande jaren afgetrokken giften. Dit is alleen anders als uit de feiten en omstandigheden blijkt dat bij het aangaan van de schenkingsovereenkomst al duidelijk was dat de schenker invloed had of zou gaan hebben op de looptijd van de periodieke gift.
Krijg je als vrijwilliger bij een ANBI een vergoeding, dan er is geen sprake van een periodieke gift als je van de vergoeding afziet. Voor een periodieke gift is namelijk vereist dat minstens vijf jaar hetzelfde bedrag wordt geschonken. Daarbij is ook vereist dat alle geschonken bedragen jaarlijks even groot moeten zijn.
TIP!
Wil je je vrijwilligersvergoeding schenken aan de ANBI en aanmerken als periodieke gift, dan kan dit wel deels worden bereikt door een ontkoppeling van de gift en de vergoeding als vrijwilliger. Zo kan een schenkingsovereenkomst worden gesloten waarbij je aan de vereniging minstens vijf jaar lang een vast bedrag schenkt en waarbij je de te ontvangen vergoeding als vrijwilliger hiermee verrekent. Is in die situatie de vergoeding echter minder dan de jaarlijks afgesproken gift, dan zul je het verschil wel moeten bijbetalen.
TIP!
Schenk periodiek als je geen last wil hebben van de drempel of het plafond.
8. Maak je (klein)kinderen blij met een schenking
Profiteer in 2026 nog van de jaarlijkse schenkvrijstelling in de schenkbelasting. Zo kun je in 2026 je kinderen belastingvrij € 6.908 schenken en in 2027 € 7.088. Voor je kleinkinderen of derden is dit € 2.769 in 2026 en € 2.841 in 2027.
LET OP!
Komt het huwelijk of geregistreerd partnerschap van je kind ten einde door overlijden, dan geldt voor het ex-schoonkind nog steeds het tarief dat geldt voor kinderen. Ook de vrijstellingen die voor kinderen gelden, zijn voor het ex-schoonkind dan nog steeds van toepassing. Een en ander geldt niet als het huwelijk of geregistreerd partnerschap door echtscheiding is ontbonden.
Voor kinderen tussen 18 en 40 jaar geldt een eenmalige verhoging van de bedragen van € 6.908 (2026) en € 7.088 (2027) tot:
- € 33.129 in 2026 en € 33.990 in 2027: vrij te besteden
- € 69.009 in 2026 en € 70.803 in 2027: als het bedrag gebruikt wordt voor een dure studie.
Om deze vrijstellingen te gebruiken, moet wél een aangifte worden gedaan. Voor de normale jaarlijkse vrijstelling hoeft dat niet.
LET OP!
Voor de leeftijdsgrens is bij schenking van een periodieke uitkering de leeftijd bepalend bij het aangaan van de schenkingsovereenkomst. Degene die de schenking ontvangt, moet dus op dat moment aan de leeftijdsgrens voldoen en dus tussen de 18 en 40 jaar oud zijn, waarbij de 40e verjaardag nog meetelt.
Vanaf 2024 zijn giften in natura met een waarde van meer dan € 10.000 alleen nog aftrekbaar als er een objectieve waardebepaling heeft plaatsgevonden. Deze moet blijken uit een onafhankelijk taxatierapport of factuur. Voor fiscale partners wordt de grens gesteld op € 20.000. De voorgestelde aanscherping geldt zowel voor de giftenaftrek in de inkomsten- als in de vennootschapsbelasting.
TIP!
Schenk je nog in 2026, dan daalt je vermogen in box 3, wat mogelijk positief kan uitpakken voor je box 3-heffing. De schenking verhoogt uiteraard mogelijk wel het box 3-vermogen van de ontvanger.
9. Lager tarief en hogere vrijstelling niet-erkend kind in Successiewet
Biologische, niet-erkende kinderen hebben vanaf 2026 voor de schenk- en erfbelasting dezelfde rechten als ‘gewone’ kinderen. Op deze manier is voorkomen dat biologische, niet-erkende kinderen over een schenking of erfenis meer belasting moeten betalen dan gewone kinderen. Deze wettelijke bepaling volgde op een arrest van de Hoge Raad waarin werd geoordeeld dat dit verschil tussen biologische niet-erkende kinderen en gewone kinderen in strijd is met het recht.
Biologische, niet-erkende kinderen konden de vrijstelling en het lagere tarief al claimen met een beroep op de hardheidsclausule. Dit is vanaf 2026 niet meer nodig, maar wel is vereist dat via een DNA-test wordt aangetoond dat de ontvanger van de gift of erfenis een biologisch kind is van de schenker of erflater.
10. Verreken niet in aftrek gebracht restant persoonsgebonden aftrek
Een persoonsgebonden aftrekpost (PGA) kun je in mindering brengen op je inkomen. Dit betreft de kosten van partneralimentatie, zorgkosten, giften en kosten voor verblijf thuis van ernstig gehandicapten. Je kunt deze aftrekposten respectievelijk verrekenen met inkomsten in box 1, box 3 en box 2. Een eventueel restant kan worden doorgeschoven naar volgende jaren, maar kan niet worden verrekend met voorgaande jaren.
Het komt in de praktijk voor dat een restant aan persoonsgebonden aftrek soms per ongeluk niet verrekend wordt met een volgend jaar. Dit restant vervalt dan niet, maar moet worden verrekend in het eerstvolgende jaar waarvan de aanslag nog niet definitief vaststaat.
Voorbeeld
Een belastingplichtige heeft in 2019 een restant van € 10.000 aan PGA. De man vergeet echter zowel in 2020 als in 2021 het restant in aftrek te brengen op zijn inkomen. Uiteindelijk doet hij dit in 2022. De inspecteur ontdekt dit in 2026. Omdat de fout van de belastingplichtige pas in 2026 ontdekt wordt, moet het restant PGA in deze situatie in 2021 in aftrek op het inkomen worden gebracht, als we ervan uitgaan dat de aanslagen over 2020 en 2021 al definitief zijn opgelegd. Die aanslagen kunnen immers nog vijf jaar ambtshalve worden verminderd. Omdat dat in 2026 voor het jaar 2020 niet meer kan, wordt het restant met 2021 verrekend en niet met 2022.
TIP!
Ben je vergeten een restant persoonsgebonden aftrek te verrekenen, doe dit dan alsnog. Het restant vervalt namelijk pas bij je overlijden.
11. Vraag je toeslagen 2025 uiterlijk eind 2026 aan
De aanvraagtermijn voor huurtoeslag, zorgtoeslag en kindgebonden budget voor het jaar 2025 loopt tot en met 31 december 2026. Vroeger eindigde die termijn altijd eerder, namelijk op 1 september. Alleen voor de kinderopvangtoeslag geldt een andere termijn. De kinderopvangtoeslag kun je met maximaal drie maanden terugwerkende kracht aanvragen. Je kunt dus nu geen kinderopvangtoeslag 2025 meer aanvragen.
TIP!
Vroeg je uitstel aan voor het indienen van je aangifte inkomstenbelasting 2025? Dan geldt voor jou een andere termijn voor het aanvragen van huurtoeslag, zorgtoeslag en kindgebonden budget. Je kunt deze toeslagen voor het jaar 2025 nog aanvragen tot de datum waarop je uitstel voor het indienen van je aangifte afloopt.
12. Houd rekening met vermogenstoets toeslagen
Lagere inkomens hebben vaak recht op een of meer toeslagen: de zorgtoeslag, huurtoeslag, kinderopvangtoeslag en het kindgebonden budget. Voor alle toeslagen, behalve de kinderopvangtoeslag, geldt een zogenaamde vermogenstoets. Dit betekent dat je geen recht hebt op de toeslag als je vermogen te groot is. De toetsingsdatum is 1 januari. Voor de zorgtoeslag en het kindgebonden budget geldt voor 2026 een toetsingsvermogen van maximaal € 146.011. Heb je een partner, dan geldt een maximum van € 184.633. Voor de huurtoeslag geldt een maximumvermogen van € 38.479, respectievelijk € 76.958 als je een partner hebt. Voor de huurtoeslag mag ook een medebewoner niet meer dan € 38.479 aan vermogen hebben. De genoemde maxima zullen voor het jaar 2027 iets hoger liggen.
Op de vermogenstoets geldt voor een aantal vermogensbestanddelen een uitzondering, het zogenaamde bijzonder vermogen. Dit vanuit de gedachte dat het niet rechtvaardig zou zijn als het bezit van dergelijk vermogen het ontvangen van een toeslag in de weg zou staan. Denk bijvoorbeeld aan de financiële ondersteuning die zorgmedewerkers ontvingen in verband met langdurige postcovidklachten. Aan de lijst met uitzonderingen zijn er in 2026 twee toegevoegd. Dit betreft tegemoetkomingen die zijn uitgekeerd aan nabestaanden van een gedupeerde overleden aanvrager Kinderopvangtoeslag, in het kader van de hersteloperatie toeslagen. De andere nieuwe uitzondering betreft de wettelijke rente die uitkerende instanties verschuldigd zijn als een uitgezonderde uitkering niet tijdig wordt uitbetaald. Een actuele lijst van alle uitgezonderde vermogensbestanddelen kun je vinden op de site van de Belastingdienst, zoekterm ‘bijzonder vermogen’.
TIP!
Heb je vermogen rond de genoemde maxima én recht op een of meer toeslagen, dan kan het raadzaam zijn je vermogen te verminderen door bijvoorbeeld een deel van je hypotheek af te lossen of een geplande, grotere aankoop naar voren te halen. Ook kan het voor ondernemers raadzaam zijn om binnen de fiscale mogelijkheden minder vermogen uit het bedrijf naar privé over te brengen, of juist privévermogen naar je bedrijf over te brengen.
Ook een spaar-bv zorgt ervoor dat vermogen niet meetelt voor de vermogenstoets voor de toeslagen en de vermogenstoets voor de eigen bijdrage bij het verblijf in een verzorgingsinstelling. Overleg met je adviseur of het rendabel is hiervoor een spaar-bv op te richten.
13. Verbetering kinderopvangtoeslag
De kinderopvangtoeslag wordt vanaf 2027 sterk verbeterd. Zo wordt het vergoedingspercentage verhoogd naar 95,6% voor het eerste kind voor alle ouders waarvan het inkomen in 2027 tussen ongeveer € 56.400 en € 71.900 ligt. Daarna wordt het vergoedingspercentage afgebouwd, afhankelijk van de stijging van het inkomen.
Een andere verbetering betreft de indexering van de maximum uurprijzen voor kinderopvang en van het toetsingsinkomen. Het percentage van de vergoeding voor het eerste kind wordt volgend jaar minder vanaf een inkomen van zo’n € 56.400, maar door dit zogenaamde toetsingsinkomen te indexeren, blijft bij een toegenomen inkomen als gevolg van de inflatie de kinderopvangtoeslag ongewijzigd.
Een andere wijziging betreft ouders die een traject volgen gericht op promotie of die onderzoeker zijn aan een instelling of academisch ziekenhuis. Zij krijgen vanaf 2027 ook recht op kinderopvangtoeslag.
LET OP!
Vraag de toeslag uiterlijk binnen drie maanden aan nadat de opvang is gestart.
Disclaimer
Deze eindejaartips zijn ontleend aan de bijdrage van het SRA. Zij hebben daarbij gestreefd naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid. Onze organisatie kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden in deze bijdrage en de gevolgen hiervan.