Wat kunt u dit jaar nog regelen? Zijn er belangrijke aandachtspunten waarop u moet anticiperen? En op welke punten kunt u zich alvast voorbereiden op het nieuwe jaar?
LET OP!
De meeste plannen van het kabinet zijn nog niet definitief en moeten nog door de Tweede Kamer en de Eerste Kamer worden goedgekeurd. We wijzen hier dit jaar met extra nadruk op, aangezien de huidige coalitie zowel in de Tweede als in de Eerste Kamer geen meerderheid bezit en hiervoor dus waarschijnlijk compromissen zal moeten sluiten. Bovendien zijn al wijzigingen aangekondigd die in deze Eindejaarstips nog konden worden opgenomen. Waar mogelijk is al wel rekening gehouden met de aanvullende ‘koopkrachtbrief’ van 29 september 2026. In verband met alle onzekerheid over de plannen overleggen wij graag met u of het verstandig is wel of geen stappen te zetten.
1. Bekijk je zakelijke wagenpark: 12% extra belasting fossiele auto van de zaak
Werkgevers, dus ook de bv die een auto ter beschikking stelt aan de dga, gaan vanaf 1 januari 2027 extra belasting betalen, een zogenaamde pseudo-eindheffing, als ze een fossiele auto van de zaak aan hun werknemer ook voor privégebruik ter beschikking stellen. Woon-werkverkeer telt daarbij als privégebruik, ook met een verklaring ‘Geen privégebruik auto’. De extra belasting bedraagt 12% over de cataloguswaarde; bij auto’s ouder dan 25 jaar gaat het om 12% over de marktwaarde. De werkgever betaalt de pseudo-eindheffing en mag deze niet doorbelasten aan de werknemer. De eigen bijdrage van de werknemer telt niet mee voor de bepaling van de pseudo-eindheffing. Lopende lease- en koopcontracten vallen nog onder een overgangsperiode, maar vanaf 1 januari 2027 moet je rekening houden met extra kosten bij nieuwe contracten.
De regeling geldt niet voor:
- Nulemissieauto’s;
- Auto’s die uitsluitend zakelijk worden gebruikt;
- Incidenteel privégebruik bij overmacht;
- Auto’s die vóór 1 januari 2027 ter beschikking zijn gesteld met een looptijd tot 1 januari 2031;
- Bestelauto’s, vrachtwagens en tractors (personenbusjes vallen er wel onder);
- Ondernemers voor de inkomstenbelasting (wel voor hun personeel);
- Vervangende auto’s tijdens onderhoud, reparatie, bandenwissel of schadeherstel, voor een periode van maximaal 14 kalenderdagen per onderhouds- of
reparatieperiode;
- Fossiele huur- of deelauto’s voor één periode van maximaal zeven aaneengesloten dagen per kalenderjaar (tot en met uiterlijk 31 december 2030);
- Handgeschakelde lesauto’s van rijscholen.
TIP!
Overweeg vóór 2027 nog fossiele auto’s voor het eerst ter beschikking te stellen of juist te kiezen voor emissievrije auto’s. Overweeg dit ook als je nu of in de toekomst een leasecontract gaat afsluiten met een looptijd van vijf jaar.
TIP!
Veel leasecontracten kennen een looptijd van vijf jaar. Vandaar dat de overgangsregeling ook ongeveer vijf jaar geldt vanaf Prinsjesdag 2025. Het is dus zaak om snel in actie te komen, want nieuwe leasecontracten kunnen er vanaf 1 januari 2027 al door worden geraakt.
LET OP!
De overgangsregeling volgt de auto. Stelde je een auto al vóór 1 januari 2027 ter beschikking aan een werknemer, dan is de overgangsregeling van toepassing op iedere werknemer die de auto vanaf 1 januari 2027 gebruikt (tot uiterlijk 1 januari 2031). Anderzijds, als een werknemer vanaf 1 januari 2027 van baan wisselt en de auto ‘meeneemt’, is de overgangsregeling niet van toepassing.
2. In 2027 voor het laatst korting op bijtelling auto zonder uitstoot
Voor privégebruik van auto’s van de zaak geldt de bekende bijtelling. In 2026 geldt voor auto’s zonder CO2-uitstoot nog een korting op de bijtelling van 4%. Vanaf 2027 wordt de korting verlaagd met 2% en vanaf 2028 vervalt de korting op de bijtelling voor alle nieuwe auto’s – elektrisch én niet-elektrisch – en geldt er een bijtelling van 22% over de volledige cataloguswaarde.
Het bijtellingspercentage bij de eerste toelating van de auto blijft zestig maanden van toepassing. Dat betekent dat je bij aanschaf in 2026 van een elektrische auto, een auto op waterstof of een auto op zonnecellen (dus datum eerste toelating uiterlijk 31 december 2026) nog gedurende vijf jaar profiteert van de lagere bijtelling van 18%. Bij aanschaf in 2027 profiteer je nog vijf jaar lang van de lagere bijtelling van 20%.
In 2026 bedraagt de bijtelling voor een elektrische auto 18% tot een cataloguswaarde van € 30.000. Voor auto’s op waterstof of zonnecellen bedraagt de bijtelling 18% over de hele cataloguswaarde.
In 2027 bedraagt de bijtelling voor een elektrische auto 20% tot een cataloguswaarde van € 30.000. Voor auto’s op waterstof of zonnecellen bedraagt de bijtelling 20% over de hele cataloguswaarde.
TIP!
2027 is het laatste jaar waarin je een auto kunt aanschaffen met een lager bijtellingspercentage.
3. Mrb: in 2026 hogere korting elektrische auto, daarna afbouw
Elektrische auto’s zijn door het gewicht van accu’s voor de voortbeweging zwaarder dan vergelijkbare auto’s met fossiele brandstoffen. In verband hiermee krijgen elektrische auto’s in 2026 nog een korting van 30% op de mrb (motorrijtuigenbelasting) en wordt deze korting tot en met 2028 gehandhaafd. In 2029 wordt de korting verlaagd naar 25% en per 2030 helemaal afgeschaft.
4. Wijziging regeling youngtimers
Rijd je als ondernemer, dga of werknemer in een auto van de zaak die minstens 16 jaar oud is, dan bedraagt de bijtelling in 2026 vanwege privégebruik 35% van de waarde in het economisch verkeer (wev). Dit is veelal gunstiger dan een bijtelling op basis van de cataloguswaarde. Deze zogenaamde youngtimerregeling wordt in 2027 verder aangescherpt en geldt dan alleen voor auto’s die minstens 17 jaar oud zijn. Vanaf 2028 wordt de regeling opnieuw aangescherpt en geldt die alleen nog voor auto’s van 20 jaar en ouder.
LET OP!
Voor degenen aan wie al op 31 december 2025 een youngtimer ter beschikking stond, bestaat een overgangsregeling. Zij kunnen het hele jaar 2026 en 2027 van de 35% bijtelling op basis van de wev blijven profiteren, dus ook als hun auto pas in de loop van 2026 of 2027, 16 respectievelijk 17 jaar oud wordt.
5. Youngtimer overbrengen naar privé?
Vanwege de gewijzigde regeling voor youngtimers, kan de bijtelling vanaf 2028 fors toenemen. Het is daarom te overwegen de auto in privé over te nemen.
Ondernemers in de inkomstenbelasting kunnen de auto dan aanmerken als privévermogen. De Belastingdienst heeft inmiddels laten weten dat de wijziging van de bijtelling voor het privégebruik van de auto een bijzondere omstandigheid vormt die een keuzeherziening rechtvaardigt. Dit betekent dat het overbrengen van de auto naar privé fiscaal is toegestaan. Je moet als ondernemer dan wel aannemelijk kunnen maken dat je bij de aanschaf van de auto deze dan niet als ondernemingsvermogen aangemerkt zou hebben, maar als privévermogen. Dga’s kunnen de auto tegen de werkelijke waarde overnemen van hun bv. Werknemers kunnen de auto overnemen van hun werkgever als deze hiermee instemt om de hogere bijtelling te voorkomen.
LET OP!
Ga bij overname van de auto in privé uit van de werkelijk waarde. Wil je discussie met de inspecteur voorkomen, dan is het een optie de auto te laten taxeren.
6. Bijtelling vergeten levert niet automatisch boete op
Als je een auto van de zaak ter beschikking hebt, krijg je te maken met de bekende bijtelling. Deze bijtelling kan volgens de rechter echter niet aangemerkt worden als een algemeen bekend feit. Vergeet je de bijtelling in je aangifte op te nemen, dan kan de inspecteur daarom niet automatisch een vergrijpboete opleggen. De inspecteur zal hiervoor moeten bewijzen dat er sprake is van grove schuld, wat betekent dat hij zal moeten bewijzen dat je bij het doen van de aangifte redelijkerwijs had moeten of kunnen begrijpen dat dit tot gevolg kon hebben dat je te weinig belasting zou betalen.
7. Meer voertuigen vallen onder de oldtimervrijstelling
Vanaf 1 januari 2027 wordt de oldtimervrijstelling in de mrb structureel gekoppeld aan een datum van eerste toelating vóór 1 januari 1988. Heeft je motorrijtuig een datum van eerste toelating vóór die datum? Dan kan het vanaf 2027 blijvend voor de vrijstelling in aanmerking komen als het ook aan de overige voorwaarden voldoet.
Deze aanpassing stond oorspronkelijk gepland voor 1 januari 2028, maar wordt een jaar vervroegd. Eigenaren van deze voertuigen betalen daardoor vanaf 2027 geen mrb meer.
8. SPRILA nog mogelijk
Ondernemers die op eigen terrein of op gehuurd terrein een infrastructuur aanleggen voor het laden van elektrische voertuigen, konden vanaf 20 januari 2026 SPRILA (Subsidieregeling Private Laadinfrastructuur bij bedrijven) aanvragen. Het budget voor de SPRILA is in 2026 verdubbeld ten opzichte van 2025. Op dit moment is er nog budget beschikbaar. Je bedrijf moet ingeschreven staan bij de KVK en in Nederland gevestigd zijn. De regeling geldt voor ondernemers met eigen elektrische voertuigen of bouwwerktuigen. Ook ondernemers met werknemers die elektrisch rijden, ondernemers met klanten met elektrische voertuigen en vastgoedeigenaren met huurders die laadinfrastructuur nodig hebben, kunnen van de SPRILA gebruikmaken.
LET OP!
Aanvragen van de SPRILA kan tot 18 december 2026 12.00 uur. Het is nog niet bekend of de subsidie ook in 2027 beschikbaar is.
9. Houd rekening met wijziging lage bijtelling na zestig maanden
Het percentage aan bijtelling voor de auto van de zaak geldt gedurende een termijn van maximaal zestig volle kalendermaanden. Daarna is het dan geldende percentage van toepassing (bij auto’s van vóór 2017 moet je zelfs uitgaan van 25% in plaats van 22%). Heb je een elektrische auto van de zaak die in 2022 op kenteken is gezet, houd er dan rekening mee dat de lage bijtelling van 16% tot een cataloguswaarde van € 35.000 in 2027 wijzigt. Vanaf dat moment geldt voor die auto een bijtelling van 20% tot een cataloguswaarde van € 30.000.
TIP!
Door de hogere bijtelling is het wellicht voordeliger de auto in privé te gaan rijden. Deze optie bestaat voor dga’s en overige werknemers, maar in beginsel niet voor de ondernemer in de inkomstenbelasting. Als je ondernemer bent in de inkomstenbelasting, moet je namelijk een bijzondere reden hebben om de auto voortaan tot het privévermogen te rekenen. Gebruik je de auto vanaf 2027 echter minder dan 10% zakelijk, dan ben je zelfs verplicht de auto als privé aan te merken. Op deze manier kun je de bijtelling dus wel ontgaan.
Bij overname van de auto in privé vervalt de bijtelling, moeten alle autokosten privé betaald worden en kan voor zakelijke kilometers, inclusief woon-werkverkeer, een belastingvrije vergoeding van € 0,25/km worden gegeven.
TIP!
Wordt de bijtelling in 2027 fors hoger, dan kun je ook overwegen de auto vanaf 1 januari 2027 aantoonbaar nog maximaal 500 km privé te gebruiken en zo de bijtelling voorkomen.
10. Vergoed werkelijke oplaadkosten elektrische auto
Als je je werknemer een elektrische auto van de zaak ter beschikking hebt gesteld, mag je de oplaadkosten belastingvrij vergoeden. Wordt de auto thuis opgeladen, dan kun je uitgaan van de integrale kostprijs. Om die te berekenen, moeten de vaste en variabele kosten gedeeld worden door het aantal verbruikte kWh aan elektriciteit. De vermindering van energiebelasting kun je buiten beschouwing laten, voor zover deze al wordt opgebruikt door het privégebruik van de stroom door de werknemer. Gebruikt de werknemer zonnepanelen om elektriciteit op te wekken, dan maakt een evenredig deel van de afschrijvingskosten deel uit van de kostprijs en kun je dit ook onbelast vergoeden. Een eventueel prijsplafond vermindert de kosten en dus ook de onbelaste vergoeding. Je kunt ook met je werknemer een contract afsluiten omtrent de te vergoeden kostprijs. In een dergelijk contract zal het tarief in combinatie met de duur van het contract in overeenstemming moeten zijn met de prijs in de markt. Daarbij is het moment waarop je afspraken maakt, bepalend. Gebruikt de werknemer voor het opladen een openbare laadpaal, dan kunnen deze kosten ook onbelast worden vergoed. Bij discussie over de vraag of je meer hebt vergoed dan de kostprijs, ligt de bewijslast bij de inspecteur.
Plaats je als werkgever een laadpaal bij de werknemer thuis voor een auto van de zaak, dan is deze onbelast. Dit is zelfs zo als de bijtelling nihil is vanwege het geringe privégebruik van de auto.
Als je een elektrische auto thuis oplaadt met een eigen laadpaal, dan kun je onder voorwaarden in aanmerking komen voor een vergoeding via zogenoemde ERE-certificaten. Dit zijn digitale bewijzen waaruit blijkt hoeveel CO2-uitstoot er is bespaard door elektrisch te rijden. De Belastingdienst neemt het standpunt in dat de vergoeding voor ERE-certificaten onbelast is, ook als het een auto van de zaak betreft. De vergoeding wordt namelijk niet betaald in opdracht en komt voor rekening van de werkgever. Met de vergoeding moet wel rekening worden gehouden bij het vergoeden van de laadkosten door de werkgever. Daarbij is de prijs van energie op de markt van belang op het moment dat werkgever en werknemer hierover afspraken hebben gemaakt. Het moment van de gemaakte afspraak is daarvoor dus bepalend.
11. Hoge afkoopsom bestelauto
Voor een ter beschikking gestelde auto geldt in beginsel een bijtelling bij het inkomen, waarover belasting moet worden betaald. Deze bijtelling geldt ook voor bestelauto’s. Er bestaat wel een uitzondering voor bestelauto’s die door meerdere werknemers doorlopend afwisselend worden gebruikt, waardoor het privévoordeel moeilijk is vast te stellen. Via de bekende bijtelling wordt rekening gehouden met het voordeel dat de belastingplichtige heeft van een ter beschikking gestelde auto die ook voor privédoeleinden kan worden gebruikt. Dit voordeel is geringer als een bestelauto door meerdere werknemers zakelijk en privé kan worden gebruikt. Daarom geldt er dan geen bijtelling, maar betaalt de werkgever in 2026 via een eindheffing een bedrag van € 438. Dit bedrag wordt jaarlijks geïndexeerd.
12. Minst vervuilende bestelauto langer toelaten tot zero-emissiezone
In zero-emissiezones mogen geen zakelijke vracht- en bestelauto’s rijden die schadelijke stoffen uitstoten. Op dit moment zijn er in negentien steden, waaronder alle grote steden, zero-emissiezones en ook Schiphol is als zodanig aangewezen. Er gelden wel overgangsregelingen voor bestaande vracht- en bestelauto’s, zodat ondernemers op de nieuwe regels kunnen anticiperen. Het kabinet stelt voor om de overgangsregeling voor bestelauto’s met emissieklasse 6 en een Datum Eerste Toelating (DET) van vóór 2025 met één jaar te verlengen. Genoemde bestelauto’s mogen nu nog tot 1 januari 2028 in zero-emissiezones rijden, maar als het voorstel doorgaat, wordt dit 1 januari 2029. De verlenging betreft de grootste en minst vervuilende groep bestelauto’s. Bestelauto's met een emissieklasse 5 hebben tot 1-1-2027 toegang tot de zero-emissiezones en dit blijft ongewijzigd.
13. Boetes vrachtwagenheffing vanaf 1 januari 2027 verdubbeld
Via de vrachtwagenheffing moet vanaf 1 juli 2026 op bijna alle snelwegen en op een aantal andere wegen een heffing per gereden kilometer worden betaald. De omvang van de heffing hangt onder meer af van de uitstoot van CO2. Ondernemers kunnen rekenen op forse boetes als ze de vrachtwagenheffing geheel of deels niet betalen. De vrachtwagenheffing wordt elektronisch geregistreerd en geïnd. Ondernemers die hiervoor geen contract met een aanbieder hebben afgesloten, kunnen tot 1 januari 2027 rekenen op een boete van € 400. Vanaf 1 januari 2027 geldt hiervoor een boete van € 800. Ook bij fouten met tolkastjes die de vrachtwagenheffing registreren, gelden vaste boetes. Staat het tolkastje uit, werkt het niet goed of rijd je met een tolkastje dat bij een andere vrachtwagen hoort, dan bedraagt de boete tot 1 januari 2027 € 250. Vanaf 1 januari 2027 wordt ook deze boete verdubbeld tot € 500.
14. Houd mrb-boetes tegen het licht
Als je met een auto van de openbare weg gebruikmaakt, ben je motorrijtuigenbelasting (mrb) verschuldigd. Gebruik je een auto tijdelijk niet, dan kun je het kenteken laten schorsen en hoef je ook de mrb tijdelijk niet te betalen. Maak je tijdens de schorsing toch gebruik van de openbare weg, dan kan dit bij controle een naheffing met boete opleveren. De boete bedraagt in principe 50% van het bedrag van de naheffing. De rechter besliste echter ook dat deze boete wordt gematigd tot 25% als sprake is van een relatief zwaar voertuig. Een zwaar voertuig resulteert namelijk automatisch in een hoog bedrag aan naheffing en dus ook automatisch in een hoge boete. De hoogte van de boete mag echter niet afhangen van het gewicht van de auto. Als je per ongeluk van de openbare weg gebruikmaakt en dit meldt bij de Belastingdienst voordat dit bij een controle wordt geconstateerd, kunnen de naheffing en boete geheel komen te vervallen.
Disclaimer
Deze eindejaartips zijn ontleend aan de bijdrage van het SRA. Zij hebben daarbij gestreefd naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid. Onze organisatie kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden in deze bijdrage en de gevolgen hiervan.