Wat kunt u dit jaar nog regelen? Zijn er belangrijke aandachtspunten waarop u moet anticiperen? En op welke punten kunt u zich alvast voorbereiden op het nieuwe jaar?
LET OP!
De meeste plannen van het kabinet zijn nog niet definitief en moeten nog door de Tweede Kamer en de Eerste Kamer worden goedgekeurd. We wijzen hier dit jaar met extra nadruk op, aangezien de huidige coalitie zowel in de Tweede als in de Eerste Kamer geen meerderheid bezit en hiervoor dus waarschijnlijk compromissen zal moeten sluiten. Bovendien zijn al wijzigingen aangekondigd die in deze Eindejaarstips nog konden worden opgenomen. Waar mogelijk is al wel rekening gehouden met de aanvullende ‘koopkrachtbrief’ van 29 september 2026. In verband met alle onzekerheid over de plannen overleggen wij graag met u of het verstandig is wel of geen stappen te zetten.
Opmerkingen vooraf
In diverse tips wordt ingegaan op het mogelijke belastingvoordeel dat met aftrekposten kan worden behaald. Dat speelt zich vooral af in box 1 van de inkomstenbelasting, waarin onder andere inkomsten uit loon, pensioen en de eigen woning worden belast. Voor personen die de AOW-leeftijd nog niet hebben bereikt, geldt vanaf 2025 in box 1 een drieschijvenstelsel. De eerste schijf loopt in 2027 tot € 39.247 tegen een tarief van 36,23%, de tweede schijf loopt van € 39.247 tot € 78.426 en kent een tarief van 38,16%. Alles daarboven is in 2027 belast tegen 49,5%.
Voor personen die de AOW-leeftijd wel hebben bereikt, gelden ook drie tarieven. Daarbij wordt voor de eerste schijf een onderscheid gemaakt naar leeftijd. Voor personen die vóór 1946 zijn geboren, geldt een eerste schijf tot € 41.637 en een tarief van 18,33%. Voor degenen die later zijn geboren, loopt de eerste schijf tot € 39.247 met hetzelfde tarief van 18,33%. De tweede schijf loopt voor beide categorieën tot € 78.426, met een tarief van 38,16%. Alles daarboven is in 2027 belast tegen 49,5%.
Let op! In de koopkrachtbrief is voorgesteld de hoogste schijf pas te laten beginnen bij € 80.578. Dat geldt dan zowel voor mensen die jonger als ouder zijn dan de AOW-leeftijd.
Drie tariefschijven lijkt eenvoudig, maar schijn bedriegt. In het systeem van belastingheffing bestaan namelijk heffingskortingen, waarmee de verschuldigde belasting wordt verminderd. De belangrijkste heffingskortingen zijn echter inkomensafhankelijk. Meestal betekent dit dat de korting minder wordt als het inkomen stijgt (en vice versa). Het is daardoor mogelijk dat een aftrekpost niet alleen belastingbesparing oplevert van het genoemde tarief, maar ook zorgt voor een hogere heffingskorting (en bij een hoger inkomen juist andersom). Bovendien kan een lager of hoger inkomen voor toeslaggerechtigden ook leiden tot hogere of lagere toeslagen. De marginale belastingdrukdruk kan daardoor in sommige gevallen zelfs oplopen tot 95%, ondanks het toptarief van 49,5% (onder marginale belastingdruk wordt verstaan hoeveel procent belasting bij een bepaald inkomen is verschuldigd over de eerstvolgende euro inkomen).
Zo kan het werkelijke voordeel van een aftrekpost dus groter zijn dan het tarief alleen. Het is echter niet mogelijk om daarvoor eenvoudig een formule te geven waarmee de uitkomst kan worden berekend, omdat die afhankelijk is van iemands persoonlijke situatie. Daar komt bij dat een aantal aftrekposten slechts kan worden afgetrokken tegen maximaal het tarief van de 2e schijf, afhankelijk van het tarief waartegen je inkomen belast wordt. Bovendien is de hoogte van de algemene heffingskorting sinds 2025 niet meer afhankelijk van alleen het inkomen uit werk en woning in box 1, maar van het verzamelinkomen, ofwel van het inkomen in box 1, box 2 en box 3 samen.
1. Beoordeel de hoogte van je winst
Aan het eind van het jaar heb je meer duidelijkheid over je winstpositie. Beoordeel of je winst in lijn ligt met de verwachtingen. Wellicht kom je in de inkomstenbelasting net in het hoogste tarief. Het kan dan aantrekkelijk zijn om je winst te verlagen door bijvoorbeeld kosten of een geplande investering naar voren te halen. Houd hierbij wel rekening met de invloed die dit heeft op je totale kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.
Andersom kan het lucratief zijn je winst juist te verhogen als je naar verwachting dit jaar in een lager tarief valt ten opzichte van volgend jaar.
Let hierbij ook op de invloed van inkomensafhankelijke heffingskortingen op de te betalen belasting en op de invloed op eventuele toeslagen. Laat het effect berekenen door je adviseur.
TIP!
Wijkt je winst af van de verwachtingen, vraag dan op tijd een nieuwe voorlopige aanslag aan. Hiermee voorkom je de hoge belastingrente van 5% en je verlaag je vermogen in box 3. In box 3 levert dit overigens vooral een voordeel op als de onttrokken financiële middelen bestonden uit beleggingen. Bij een teruggave voorkom je dat je geld renteloos uitstaat bij de Belastingdienst.
2. Forse vermindering meewerkaftrek
Is je partner niet bij je in loondienst, maar werkt hij of zij wel mee in het bedrijf, dan kun je hiermee fiscaal rekening houden. Je kunt kiezen voor de meewerkaftrek; dit is een percentage van de winst dat afhankelijk is van het aantal meegewerkte uren. Je kunt echter ook kiezen voor de arbeidsbeloning. Dit moet een reëel uurloon zijn voor de verrichte werkzaamheden en dient in een jaar minimaal € 5.000 te bedragen. Je partner wordt hier zelfstandig voor belast.
De meewerkaftrek wordt per 2027 fors gekort en per 2030 afgeschaft. Dit betekent dat, afhankelijk van het in de onderneming door de partner meegewerkte aantal uren, de winst vanaf 2027 nog maar met 0,32% tot 1% mag worden verminderd. Daardoor wordt de arbeidsbeloning in veel gevallen een aantrekkelijker alternatief. Via de arbeidsbeloning kun je bovendien voorkomen dat bij je partner heffingskortingen verloren gaan. Bepaalde heffingskortingen kan je partner, als die zelf te weinig inkomen heeft, namelijk niet meer uitbetaald krijgen. Het betreft de algemene heffingskorting, de arbeidskorting en de inkomensafhankelijke combinatiekorting. Alleen partners die vóór 1 januari 1963 geboren zijn, kunnen de algemene heffingskorting nog wel uitbetaald krijgen, op voorwaarde dat hun partner voldoende belasting betaalt. Door je partner een arbeidsbeloning toe te kennen, kan je partner de heffingskortingen (deels) zelf benutten.
LET OP!
De meewerkaftrek heeft geen gevolgen voor het inkomen van je partner. De arbeidsbeloning wel, want je partner wordt hiervoor zelf belast en betaalt hierover ook premies Zvw. Bereken wat voor jullie de voordeligste optie is en pas deze toe. Houd hierbij ook rekening met het eventueel verliezen van de heffingskortingen. Je mag jaarlijks voor een andere beloningsvorm kiezen als je dat wilt. Zorg wel dat je een eventuele meewerkbeloning schriftelijk vastlegt en ook daadwerkelijk betaalt. Voor de meewerkaftrek is dat niet nodig.
TIP!
Kies voor de arbeidsbeloning als je partner in het bedrijf meewerkt en de arbeidsbeloning financieel voordeliger uitpakt.
3. Optimaliseer je (kleinschaligheids)investeringsaftrek (KIA)
Als je investeert, heb je als ondernemer in beginsel recht op de investeringsaftrek voor
kleinschalige investeringen. Er geldt wel een aantal voorwaarden, waaronder een minimum investeringsbedrag. Dit bedrag is voor 2026 bepaald op € 2.901. De KIA krijg je bovendien alleen voor investeringsgoederen waarop je moet afschrijven. Dit betekent dat het bedrijfsmiddel minstens € 450 moet kosten. Investeer je in 2026 in totaal dus minstens voor € 2.901 aan bedrijfsmiddelen die ieder minstens € 450 kosten, dan heb je in beginsel recht op de KIA.
TIP!
Zit je dit jaar met je investeringen net onder de minimumgrens van € 2.901, dan kan het lonen een voorgenomen investering iets te vervroegen, zodat je toch voor de KIA in aanmerking komt. Het kan zomaar 28% KIA opleveren over het totaal aan investeringsverplichtingen.
Rondom de investeringsaftrek is er een aantal zaken om rekening mee te houden: het moment van het aangaan van investeringsverplichtingen (opdrachtbevestiging, ondertekening offerte e.d.), in combinatie met de tabel van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Het percentage aan aftrek is in 2026 het hoogst als het totaal aan verplichtingen ligt tussen € 2.900 en € 71.683 (namelijk: 28%). Tussen € 71.683 en € 132.746 is de KIA een vast bedrag: € 20.072. Het plannen en – voor zover mogelijk – het spreiden van investeringsverplichtingen loont vaak de moeite.
TIP!
Dreig je in 2026 meer te investeren dan het maximum van € 398.236, overweeg dan je investeringen over meerdere jaren te splitsen. Zo levert een investering van bijvoorbeeld € 400.000 in 2026 geen KIA op, maar splits je de investering over 2026 en 2027 in twee keer € 200.000, dan heb je beide jaren recht op een KIA van € 14.988.
Om de investeringsaftrek ook daadwerkelijk in de aangifte inkomstenbelasting 2026 mee te mogen nemen, moet het bedrijfsmiddel in gebruik genomen zijn in 2026 óf er moet voldoende aanbetaald zijn. Anders schuift de aftrek (deels) door naar latere jaren. Afhankelijk van de verwachte winsten kan het aantrekkelijk zijn nog in 2026 een aanbetaling te doen. Let daarbij wel op de risico’s, zoals de kans op faillissement van de leverancier.
LET OP!
Betaal in ieder geval 25% van een nog niet in gebruik genomen investering binnen twaalf maanden na het aangaan van de verplichting tot aankoop van het bedrijfsmiddel. Doe je dit niet, dan komt de hele investeringsaftrek te vervallen (tenzij sprake is van overmacht).
LET OP!
Soms mag je bedrijfsmiddelen willekeurig afschrijven, zoals sommige die op de Milieulijst staan of investeringen die worden gedaan als starter. Heb je deze nog niet in gebruik genomen, dan kun je toch willekeurig afschrijven over maximaal het bedrag dat je in het jaar van investeren hebt betaald. Dit is met name van belang voor starters, omdat vanaf 2028 het willekeurige afschrijven voor starters komt te vervallen.
Heb je in de afgelopen vijf jaar (dus in de periode tussen 2022 en 2026) gebruikgemaakt van de investeringsaftrek en verkoop je het bedrijfsmiddel weer of ruil je het in, dan krijg je mogelijk te maken met de desinvesteringsbijtelling, waardoor je een gedeelte van de aftrek weer moet terugbetalen. Houd hier rekening mee en wacht – indien mogelijk – met de desinvestering tot in 2027.
LET OP!
Niet alle bedrijfsmiddelen komen in aanmerking voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Zo zijn bedrijfsmiddelen met een investeringsbedrag van minder dan € 450 uitgesloten, maar ook uitgesloten zijn bijvoorbeeld goodwill, grond, woonhuizen en personenauto’s die niet bestemd zijn voor beroepsvervoer. Ook uitgesloten zijn de investeringen die je voor 70% of meer verhuurt.
Investeer je in meer dan één onderneming? Als je meerdere ondernemingen hebt, mag je voor alle ondernemingen apart de KIA berekenen. Dit pakt meestal voordelig uit. Een investering van bijvoorbeeld € 100.000 in één onderneming levert namelijk minder KIA (€ 20.072) op dan twee investeringen van € 50.000 in twee aparte bedrijven (€ 28.000)
TIP!
Heb je meerdere ondernemingen, dan is het met het oog op een hogere KIA dus van belang de KIA per onderneming te berekenen en te claimen.
Voor het vormen en aanwenden van een HIR gelden enkele voorwaarden. Met name het genoemde herinvesteringsvoornemen is van belang. Dit voornemen moet op de balansdatum bestaan. Je kunt dit aannemelijk maken door bijvoorbeeld offertes op te vragen en advies in te winnen over een vervangend bedrijfsmiddel. Onvoldoende financiële middelen op het moment van vorming van de HIR hoeft de vorming niet in de weg te staan. Dit kan wel zo zijn als binnen drie jaar na het jaar van ontstaan ervan, de HIR niet kan worden afgeboekt op een ander aangeschaft bedrijfsmiddel als hiervoor de financiën ontbreken. Je voldoet dan namelijk niet aan de wettelijke eisen, maar de inspecteur moet dit dan wel aannemelijk maken. Laat je goed over de voorwaarden informeren en adviseren.
LET OP!
Het vormen van een herinvesteringsreserve is niet altijd voordelig, met name als in de toekomst over je winst een hoger belastingtarief van toepassing is. Stel bijvoorbeeld dat je verwachte jaarwinst vanaf 2027 belast wordt tegen het toptarief van 49,5%, terwijl je winst in 2026 belast wordt tegen een lager tarief. En stel dat je de HIR vanaf 2027 in vijf jaar afboekt op een nieuw bedrijfsmiddel, dan schrijf je vanaf 2027 vijf jaar lang minder af en betaal je meer belasting tegen een dan geldend hoger tarief.
LET OP!
Voor bedrijfsmiddelen die niet of in meer dan tien jaar worden afgeschreven, zoals vastgoed, geldt een extra voorwaarde. Daarbij moet het vervangende bedrijfsmiddel in de onderneming namelijk dezelfde bedrijfseconomische functie vervullen als het verkochte bedrijfsmiddel. Zo mag je voor toepassing van de HIR een pand in eigen gebruik niet vervangen door een verhuurd pand en vice versa.
4. Laat je herinvesteringstermijn niet verlopen
Laat de termijn voor in het verleden gevormde herinvesteringsreserves niet verlopen. Een HIR die je in 2023 gevormd hebt, moet je vóór 31 december 2026 benutten. Doe je dat niet, dan valt de HIR vrij en ben je belasting verschuldigd. Investeer daarom op tijd!
Er bestaan twee uitzonderingen op de termijn van drie jaar waarbinnen je moet herinvesteren. De eerste is als vanwege de aard van het bedrijfsmiddel meer tijd nodig is. Denk bijvoorbeeld aan de investering in een chemische fabriek waarvoor diverse vergunningen nodig zijn. De tweede uitzondering geldt als er bijzondere omstandigheden zijn waardoor de aankoop is vertraagd. Er moet in dat geval wel op zijn minst een begin van uitvoering met de aankoop zijn gemaakt. Ook zul je de vertragende factoren desgewenst aannemelijk moeten maken. Een voorbeeld hiervan is de weigering van een gemeente om een bouwvergunning af te geven, waardoor de geplande investering moest worden uitgesteld.
5. Voorkom verliesverdamping
Beoordeel of je verlies in box 1 uit het verleden nog tijdig kan worden verrekend. Je verlies in box 1 in de inkomstenbelasting kun je verrekenen met positieve inkomsten in box 1 uit de drie voorafgaande jaren en de negen volgende jaren.
TIP!
Dreigt je verlies uit het verleden verloren te gaan vanwege het verlopen van de termijn? Beoordeel dan of er mogelijkheden zijn om je winst dit jaar te verhogen. Je kunt bijvoorbeeld bepaalde uitgaven uitstellen of omzetten eerder realiseren. Een in januari geplande verkoop van een bedrijfsmiddel met boekwinst wordt dan wellicht in december extra aantrekkelijk. Overleg met je adviseur over de mogelijkheden.
6. Zet je stakingswinst om in een lijfrente
Staak je je onderneming in 2026? Voorkom dan directe afrekening door de stakingswinst om te zetten in een lijfrente. Betaal je deze premie in 2027, dan is de lijfrente nog aftrekbaar in 2026, mits deze vóór 1 juli 2027 is betaald.
LET OP!
Een betaalde lijfrentepremie vermindert de te betalen belasting, maar niet de te betalen Zvw-premie. Over de te zijner tijd te ontvangen uitkering betaal je echter ook premie Zvw. Om dubbele heffing te voorkomen, heeft de Hoge Raad beslist dat wanneer voor de fiscale oudedagsreserve (FOR) een lijfrente wordt gekocht, het aankoopbedrag van de lijfrente het premie-inkomen voor de Zvw wel verlaagt. In een ander arrest heeft de Hoge Raad beslist dat dit echter niet geldt voor stakingslijfrentes.
7. Forse vermindering stakingsaftrek
Ondernemers in de inkomstenbelasting die hun bedrijf beëindigen, kunnen de zogenaamde stakingsaftrek in mindering brengen op hun stakingswinst. De omvang van de stakingsaftrek wordt per 2027 fors verminderd, van € 3.630 naar € 908. Per 2030 vervalt de stakingsaftrek volledig.
TIP!
Was je toch al van plan je bedrijf vanwege je leeftijd of om andere redenen te staken, doe dit dan zo mogelijk nog in 2026. Het scheelt je € 2.722 aan extra aftrek en per 2030 zelfs € 3.630. Bij een tarief van bijvoorbeeld 38,16% in de tweede schijf betaal je dan € 1.039 respectievelijk € 238 aan belasting minder over je stakingswinst.
Een betaalde lijfrentepremie vermindert de te betalen belasting, maar niet de te betalen Zvw-premie. Over de te zijner tijd te ontvangen uitkering betaal je echter ook premie Zvw. Om dubbele heffing te voorkomen, heeft de Hoge Raad beslist dat wanneer voor de fiscale oudedagsreserve (FOR) een lijfrente wordt gekocht, het aankoopbedrag van de lijfrente het premie-inkomen voor de Zvw wel verlaagt. In een ander arrest heeft de Hoge Raad beslist dat dit echter niet geldt voor stakingslijfrentes.
8. Houd bij winstbepaling rekening met toeslagen
Als ondernemer in de inkomstenbelasting kun je de hoogte van de winst op het einde van het jaar voor een deel zelf beïnvloeden. Denk bijvoorbeeld aan versneld afschrijven voor starters en toepassing van de Vamil (op milieu-investeringen) of aan het al dan niet vormen van voorzieningen en reserves.
LET OP!
Het willekeurig afschrijven voor starters is vanaf 2028 niet meer mogelijk.
Houd bij deze beslissingen ook rekening met het eventuele recht op toeslagen. Heb je bijvoorbeeld dit jaar geen recht op toeslagen, maar volgend jaar wel omdat je dan een huurwoning betrekt of gebruik gaat maken van kinderopvang, dan kun je waarschijnlijk beter pas volgend jaar je winst verlagen. Uiteraard alleen als het verschil de moeite waard is en je het je financieel kunt veroorloven.
LET OP!
Stel dat je door het (uiteraard geoorloofd) schuiven met inkomsten en/of aftrekposten je winst volgend jaar met € 10.000 kunt verlagen, waardoor je inkomen geen € 40.000 bedraagt maar € 30.000 en dat je volgend jaar ook een huurwoning betrekt, dan kan je dit zomaar € 2.700 aan extra huurtoeslag schelen.
9. Bijtelling delen met je partner?
Werkt je partner mee in je onderneming en valt hij of zij in een lagere belastingschijf? Dan kan het voordelig zijn de bijtelling voor de auto te delen met je partner. Je betaalt dan samen wellicht minder belasting. Valt jouw inkomen in de hoogste schijf (49,5%) en dat van je partner in schijf 1 (36,23% in 2026), dan behaal je een tariefsvoordeel. De gezamenlijk te betalen belasting wordt echter ook beïnvloed door de heffingskortingen. Het toedelen van een deel van de bijtelling aan je partner kan tot hogere, maar ook tot lagere heffingskortingen leiden. De bijtelling verdelen is met name voordelig als je partner een inkomen heeft tot ongeveer € 23.000. Bereken daarom vooraf of een verdeling van de bijtelling het gewenste voordeel oplevert.
LET OP!
Een verdeling is fiscaal aanvaardbaar als aannemelijk is dat je partner de auto ook gebruikt voor de werkzaamheden in het bedrijf en privé. Je verdeelt naar rato van het onderlinge gebruik.
10. Maak bewuste keuze bij gemengde kosten
Als ondernemer kun je een aantal kosten maar beperkt in aftrek brengen van de winst, omdat deze kosten voor een deel een privé-element bevatten. Dit betreft de kosten van voedsel, drank en genotmiddelen, representatiekosten (waaronder ook recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak vallen) en ten slotte kosten van congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en dergelijke. Bovengenoemde kosten zijn voor ondernemers in de inkomstenbelasting maar voor 80% aftrekbaar. In plaats van dit percentage kun je er ook voor kiezen een vast bedrag niet ten laste van de winst te brengen. Dit bedrag bedraagt voor ondernemers in de inkomstenbelasting in 2026 € 5.700. Het bovenstaande leert dat het raadzaam is een bewuste keuze te maken. Deze keuze mag je ieder jaar opnieuw maken.
TIP!
Bereken eerst of het al dan niet voordeliger is om voor het vaste bedrag te kiezen. Zo is de keuze voor het vaste bedrag van € 5.700 alleen voordelig als je totaal aan gemengde kosten in 2026 meer dan € 28.500 bedraagt. Vergeet je een keuze te maken, dan gaat de Belastingdienst er automatisch van uit dat je kiest voor het vaste bedrag van € 5.700, ook als dit onvoordelig voor je is.
11. Voorkom bijtelling fiets van de zaak
Staat aan jezelf een zakelijke fiets ter beschikking die je voor privédoeleinden kunt gebruiken, dan moet je daar momenteel een bijtelling van 7% per jaar voor rekenen. Een fiets telt als privé als deze ook (deels) voor woon-werkverkeer wordt gebruikt. De bijtelling kan echter vervallen als de fiets niet structureel thuis wordt gestald. Dit geldt bijvoorbeeld voor:
- Fietsen die minder dan 10% van de tijd bij het woonadres worden gestald. Van ‘stallen’ is sprake als je de fiets voor het huis kunt zetten en de sleutel mee naar binnen kunt nemen.
- Deelfietsen die op kantoor of bij een hub worden opgehaald.
- Dienstfietsen die alleen incidenteel mee naar huis gaan.
De bijtelling van 7% blijft wel van toepassing als je tijdens de rit naar huis omrijdt voor een privéboodschap. Voor deelfietsen die niet mee naar huis gaan maar wel privé worden gebruikt, bijvoorbeeld omfietsen voor een boodschap, geldt deze uitzondering ook.
TIP!
Je kunt de bijtelling voorkomen door de deelfiets thuis niet meer te gebruiken, of slechts af en toe mee naar huis te nemen. Deze regeling werkt terug tot 1 januari 2020. De bijtelling sinds die datum kan worden gecorrigeerd als de fiets niet structureel thuis is gestald en je deze alleen voor (een deel van) het woon-werkverkeer hebt gebruikt.
12. Houd rekening met vermindering zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek wordt al jaren afgebouwd, ook in 2027 word je hiermee geconfronteerd. De zelfstandigenaftrek bedraagt nu nog € 1.200 en kan worden verrekend tegen een tarief van maximaal 37,58%. In 2027 wordt de zelfstandigenaftrek verder teruggebracht naar € 900 en kan dan worden verrekend met een tarief van maximaal 38,16%. Voor starters is er een aanvullende aftrek van € 2.123. Deze aftrek wordt in 2027 verlaagd naar € 10 en komt vanaf 2028 te vervallen.
TIP!
Overweeg je de overstap naar een bv, betrek dan ook de ondernemersfaciliteiten, inclusief de komende vermindering ervan, bij je beslissing. Door de afbouw van de zelfstandigenaftrek wordt de overstap naar een bv eerder interessant.
13. Overweeg overstap naar bv
Ondernemers in de inkomstenbelasting hebben recht op tal van ondernemersfaciliteiten. Die worden de komende jaren verder afgebouwd. Denk aan de zelfstandigenaftrek, de meewerkaftrek, de startersaftrek, het willekeurig afschrijven voor starters en de stakingsaftrek. Bovendien worden de tarieven van box 1 in 2027 wederom verhoogd.
Een andere reden om in 2026 nog over te stappen op de bv is als je ook een personenauto met CO2-uitstoot wilt inbrengen in de bv. Doe je dat nog in 2026 en stel je de auto uiterlijk eind 2026 ter beschikking vanuit de bv, dan kun je in ieder geval tot en met 31 december 2030 gebruikmaken van het overgangsrecht. Je loop dan tot die tijd niet tegen de 12% pseudo-eindheffing aan. Richt je de bv pas in 2027 op, dan geldt de 12% pseudo-eindheffing meteen en kun je niet gebruikmaken van het overgangsrecht.
Overweeg daarom of de overstap naar een bv als dit financieel voordelig is. Laat vooraf aan de hand van je te verwachten winst het verschil in belastingdruk berekenen, zodat je nauwkeuriger kunt inschatten of de overstap naar een bv financieel de moeite waard is. Laat je hierover goed adviseren, want de overstap naar een bv heeft ook verdergaande, niet-
fiscale gevolgen en brengt eenmalige en extra periodieke kosten met zich mee. Bovendien kunnen er ook andere niet-fiscale argumenten een rol spelen bij de keuze om de bv in te gaan, zoals aansprakelijkheidsbeperking.
14. Breng duurzaam overtollige liquiditeiten over naar privé
Liquide middelen die je als ondernemer in de inkomstenbelasting in je bedrijf gebruikt, behoren tot het ondernemingsvermogen. De opbrengst ervan behoort tot de winst en wordt belast in box 1. Privé liquide middelen behoren daarentegen tot het privévermogen en worden belast in box 3. Je mag in beginsel zelf beslissen of liquide middelen als ondernemings- of als privévermogen moeten worden aangemerkt, mits deze keuze redelijk is. De omvang ervan wordt in redelijkheid bepaald door de benodigde liquiditeiten voor het goed kunnen uitoefenen van je bedrijf. Deze omvang varieert per bedrijf en is afhankelijk van de feiten en omstandigheden.
TIP!
Het kan, afhankelijk van de situatie, voordeliger zijn je vermogen onder te brengen in je bedrijf, of juist niet en het in privé te houden. In het eerste geval wordt het belast in box 1, in het tweede geval in box 3. Kies voor de voordeligste optie, maar houd daarbij in je achterhoofd dat de omvang van je bedrijfsvermogen in redelijkheid te verdedigen moet zijn.
Disclaimer
Deze eindejaartips zijn ontleend aan de bijdrage van het SRA. Zij hebben daarbij gestreefd naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid. Onze organisatie kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden in deze bijdrage en de gevolgen hiervan.