Onder welke voorwaarden kan een voorziening worden gevormd?
Het is fiscaal mogelijk om een voorziening te vormen voor toekomstige uitgaven als (cumulatief) aan drie voorwaarden wordt voldaan:
- De toekomstige uitgaven vinden hun oorsprong in feiten en omstandigheden die zich in de periode voorafgaand aan de balansdatum hebben voorgedaan.
- De toekomstige uitgaven kunnen ook overigens aan die periode worden toegerekend.
- Er is een redelijke mate van zekerheid dat de toekomstige uitgaven zich voor zullen doen.
N.B. 1 Het is niet verplicht om een voorziening te vormen.
N.B. 2 Er kan in plaats van een voorziening ook een (fiscale) egalisatiereserve worden gevormd om toekomstige uitgaven in aftrek naar voren te halen. Anders dan bij de voorziening, vindt bij een egalisatiereserve geen inhaal plaats van toekomstige uitgaven die aan eerdere jaren kunnen worden toegerekend. Verder moeten de toekomstige uitgaven ongelijkmatig zijn verdeeld, in de zin dat er een “piek” is in de uitgaven. Het vormen van een voorziening in plaats van een egalisatiereserve is dus eerder mogelijk en effectiever in belastingaftrek.
Aan welke voorzieningen kun je denken?
Voorbeelden van voorzieningen zijn (niet uitputtend):
- Voorziening groot onderhoud vastgoed;
- Voorziening garantieverplichtingen: dit kan in gevallen waarbij garanties spelen in beeld komen;
- Serviceverlening voorzieningen;
- Onderhoudskosten voorzieningen: voor onderhoud dat periodiek plaatsvindt, gelijkmatig toe te rekenen aan de jaren van economische veroorzaking;
- Voorziening sloopkosten installaties: een voorziening voor demontage van installaties in de toekomst;
- Voorziening openstaande vakantiedagen;
- Proceskosten voorziening: als er tegen een onderneming een juridische procedure is aangespannen, voor de schadevergoeding waartoe de onderneming naar verwachting zal worden veroordeeld. Interne kosten en de kosten van juridische bijstand mogen in deze voorziening worden meegenomen;
- Reorganisatievoorziening: zodra de noodzaak tot reorganisatie vaststaat en/of het besluit daartoe is genomen, mag voor de daarmee gemoeide kosten ingeschat een voorziening worden gevormd. Bijvoorbeeld voor kosten van afvloeien van personeel, opzeggen huurcontracten, etc.
Van groot belang voor het vormen van een voorziening is een goede en relevante onderbouwing. Wij kunnen je daarbij helpen. Neem dan gerust contact met ons op.